處置固定資產必須開發票嗎?

自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區擴大增值稅抵扣范圍以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

借：固定資產清理 (發生清理費時候)

貸：庫存現金等

如果固定資產報廢沒有殘值收入固定資產清理直接轉入營業外支出。

有殘值收入時候：

借：應收賬款等

貸：固定資產清理

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

再將固定資產清理轉入營業外支出或者營業外收入，在申報時候，在增值稅申報表附表一未開票銷售這欄填入相應的數據。

處置固定資產發票稅率是多少?

《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》

(財稅[2009]9號)：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規定執行。

《財政部　國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》 (財稅[2014]57號)：

《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第(二)項和第(三)項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。 三、財稅〔2009〕9號文件第二條第(四)項“依照4%征收率”調整為“依照3%征收率”。

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