應(yīng)交個(gè)人所得稅貸方有余額是怎么回事?

應(yīng)交個(gè)人所得稅有貸方余額,說明存在應(yīng)繳未繳的代扣代繳個(gè)人所得稅.納稅人在發(fā)放員工工資時(shí),按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,扣除由個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)保險(xiǎn)和住房公積金后,超過個(gè)人所得稅法規(guī)定的免征額3500元以上部分,按不同檔次分別計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅,具體如下:每月月末,按照人力資源部門核定的薪酬標(biāo)準(zhǔn),將所有人員工資進(jìn)行歸集,在不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象進(jìn)行分配,分別計(jì)入"生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用"(生產(chǎn)車間)、"管理費(fèi)用"(管理部門)、"銷售費(fèi)用"(銷售部門),次月發(fā)放時(shí),扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目,如個(gè)人承擔(dān)的"五險(xiǎn)一金"、代扣代繳個(gè)人所得稅等.

歸集分配工資時(shí):

借:生產(chǎn)成本(或制造費(fèi)用)

貸:應(yīng)付職工薪酬借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬借:銷售費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放工資時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:其他應(yīng)付款-個(gè)人承擔(dān)五險(xiǎn)一金部分

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

銀行存款(或現(xiàn)金)-實(shí)發(fā)工資部分

繳納個(gè)人所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

應(yīng)交稅金期末有貸方余額,屬于正常情況.反映尚未交納的稅費(fèi).

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