軟件銷售在中國是一個比較特殊的行業(yè)，國家對于經認定過的軟件公司有較多的優(yōu)惠政策。比如，軟件業(yè)增值稅的稅負率超過3%，即征即退。H是一海歸，與朋友合開一家軟件公司，公司有時候會接受委托幫助客戶開發(fā)軟件。軟件開發(fā)出來后，有時候約定所有權歸客戶，有時候由H的公司自己保留，但財務卻告訴H，這兩種完全一樣的軟件開發(fā)業(yè)務，因為最終所有權的歸屬不同，居然要交不同的稅，H感覺中國的稅法很詭異。

中國稅法對于賣軟件還真的是賣法不同稅不同，何以這么說？軟件公司出售軟件的使用權，例如購買微軟的Windows操作系統(tǒng)軟件，只是取得了使用權，微軟保留了所有權，可以將使用權賣給很多客戶，稅法規(guī)定這種銷售行為應該繳納增值稅，稅負率超過3%即征即退。但軟件公司如果出售了軟件的所有權，就屬于稅法規(guī)定的技術轉讓，不需要繳納增值稅，還可以按照規(guī)定免交營業(yè)稅。同時，企業(yè)所得稅法對中國企業(yè)在一個公歷年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。既免營業(yè)稅，企業(yè)所得稅又有減免，這是非常給力的鼓勵企業(yè)進行研發(fā)和技術創(chuàng)新的稅收政策。但H的公司若只是轉讓軟件的使用權，這個企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是不能享受的。

H聽得心花怒放，又問：在國外時，曾經跟軟件同行們有比較多的交流，回來后，發(fā)現(xiàn)國外一些很棒的軟件，國內還沒有開發(fā)出來。他可以跟國外的軟件所有者溝通，將這部分軟件引進國內，根據(jù)中國客戶的需求進行本地化改造，然后賣給客戶。這種做法能不能和自己開發(fā)的軟件享受同樣的優(yōu)惠政策？

中國稅法對于進口軟件的本地化改造有專門的規(guī)定：本地化改造需要對進口軟件進行重新設計、改進、轉換等，如果只是把軟件從外文改成中文，這種單純的漢字化處理，是不能算作本地化改造的。好在H的公司是引進了國外軟件，不僅要漢字化處理，還要根據(jù)每個客戶的不同需求，進行個性化改造，這樣一來，這部分銷售收入，根據(jù)是否保留所有權，分別可以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。

同時我提醒H，由于技術更新對于軟件企業(yè)是至關重要的，因此國家對于軟件企業(yè)的員工培訓還有稅收優(yōu)惠政策。其他企業(yè)每年的職工教育費，在年度職工工資總額的2.5%以內，能在企業(yè)所得稅前開支，超過部分，要公司自己承擔。軟件企業(yè)的職工教育費，用多少，全額在企業(yè)所得稅前開支，這相當于是國家用稅收讓渡的方式在鼓勵企業(yè)培養(yǎng)技術人才，進行技術創(chuàng)新。