將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

這類業(yè)務(wù)并非銷售活動(dòng)，因?yàn)槠髽I(yè)并未獲得經(jīng)濟(jì)利益，但按稅法規(guī)定，要視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。自產(chǎn)、委托加工貨物本身所耗原材料和支付的加工費(fèi)等的“進(jìn)項(xiàng)稅額”、 購買貨物中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”已從“銷項(xiàng)稅額”抵扣，若不視同銷售，買賣雙方互相“贈(zèng)送”國家將無法收稅。

天華工廠將所生產(chǎn)的乙產(chǎn)品無償贈(zèng)送他人，生產(chǎn)成本9 000元，計(jì)稅價(jià) 11 000元。將購進(jìn)的A材料400公斤，每公斤計(jì)劃價(jià)30元，無償贈(zèng)送他人，該材料計(jì)劃成 本差異率為-2%。已提跌價(jià)準(zhǔn)備1 100元，作會(huì)計(jì)分錄如下：

乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=11 000x17% =1 870 (元)

A 材料實(shí)際成本=400 x 30 x (1 - 2% ) = 11 760 (元)

A材料成本差異=400 x 30 x ( -2%) = -240 (元)或 11760-400x 30=-240(元)

A材料應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=11 760 x 17% = 1 999.20 (元)

借：營業(yè)外支出 24629.20

材料成本差異 240.00

貸：產(chǎn)成品 9000.00

原材料12000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3869.20

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