多計壞賬損失納稅調整怎么算?

企業可以采用備抵法核算壞賬損失，并且為簡化起見，允許企業計提壞賬準備金的范圍按《企業會計制度》的規定執行;同時，核銷壞賬應具備的條件、收回已核銷壞賬的處理、稅法與會計制度的規定也基本一致。但是，為了便于所得稅征收管理，稅法又規定，企業計提的壞賬準備金實行限額扣除辦法，即只有計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。

這一點與會計制度“企業可以自行確定壞賬準備的提取方法，提取的壞賬準備從利潤總額中全額扣除”的規定存在較大的差異。

壞賬損失納稅調整如何申報所得稅?

《國家稅務總局關于〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》(國稅函〔2008〕1081號)附表十《資產減值準備項目調整明細表》填報說明規定：

三、各項目填報說明

1.第1列“期初余額”：填報納稅人按照國家統一會計制度核算的各項準備金期初數金額。

2.第2列“本期轉回額”：填報納稅人按照國家統一會計制度核算價值恢復、資產轉讓等原因轉回的準備金本期轉回金額。

3.第3列“本期計提額”：填報納稅人按照國家統一會計制度核算資產減值的準備金本期計提數的金額。

4.第4列“期末余額”：填報納稅人按照國家統一會計制度核算的各項準備金期末數的金額。

5.第5列“納稅調整額”：金額等于本表第3列-第2列。當第5列>0時，進行納稅調增;第5列<0時，進行納稅調減。

根據上述規定，貴公司的處理符合稅法規定，申報時可按上述說明進行調增或調減。

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