一筆出口視同內(nèi)銷(xiāo)的貨物會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒(méi)有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。具體會(huì)計(jì)處理如下：　　(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。

沖減出口銷(xiāo)售收入，增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入;貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷(xiāo)收入

按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

注意事項(xiàng)：

① 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷(xiāo)售收入的同時(shí)，應(yīng)在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷(xiāo)售收入。

② 對(duì)于單證不齊視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的出口貨物已在“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對(duì)該貨物銷(xiāo)售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計(jì)算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”中。

出口企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《出口貨物補(bǔ)征稅核定通知書(shū)》時(shí)，作如下賬務(wù)處理：

1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(本年度的出口貨物)或以前年度損益調(diào)整(以前年度的出口貨物)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———增值稅檢查調(diào)整

2.同時(shí)，對(duì)該補(bǔ)征稅的出口貨物，已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入科目的，從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(原征退稅率之差部分)　　　紅字

或以前年度損益調(diào)整(原征退稅率之差部分)　　紅字

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)紅字

3.開(kāi)票入庫(kù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)———增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如果當(dāng)期有留抵稅額可以沖減留抵稅額部分)-銀行存款(開(kāi)票入庫(kù)部分)

一筆出口視同內(nèi)銷(xiāo)的貨物會(huì)計(jì)處理，除了這會(huì)計(jì)處理是讓人糾結(jié)的地方之外，稅務(wù)征收也是一個(gè)難點(diǎn)，這些大家可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，后續(xù)會(huì)有相關(guān)文章。