一、什么是表內(nèi)業(yè)務(wù)?

表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。

二、什么是表外業(yè)務(wù)?

1、表外業(yè)務(wù)

表外(中間)業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。表外(中間)業(yè)務(wù)是銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、資金、信用方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資產(chǎn)、負(fù)債，以代理人的身份接受委托為客戶(hù)辦理各類(lèi)委托業(yè)務(wù)事項(xiàng)，或以交易一方的身份提供各類(lèi)金融服務(wù)，并收取手續(xù)費(fèi)或差價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、表外業(yè)務(wù)

表外業(yè)務(wù)，是銀行大力發(fā)展資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)。根據(jù)西方權(quán)威教科書(shū)對(duì)表外業(yè)務(wù)的界定，表外業(yè)務(wù)分為兩大類(lèi)：一類(lèi)為能產(chǎn)生收益和/或費(fèi)用但不會(huì)給銀行帶來(lái)潛在資產(chǎn)或負(fù)債，國(guó)內(nèi)有些學(xué)者稱(chēng)其為金融服務(wù)類(lèi)表外業(yè)務(wù)，主要包括銀行各種代理、結(jié)算和咨詢(xún)服務(wù);另一類(lèi)則涉及銀行的各種承諾和或有債權(quán)，國(guó)內(nèi)部分學(xué)者稱(chēng)為或有資產(chǎn)/負(fù)債類(lèi)表外業(yè)務(wù)。

3、表外業(yè)務(wù)

所謂表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。

表外業(yè)務(wù)一般包括以下三種類(lèi)型：

1)擔(dān)保類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶(hù)的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保(保函)、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

2)承諾業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶(hù)提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。

3)金融衍生交易類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為滿(mǎn)足客戶(hù)保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣(包括外匯)和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。

三、表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別?

狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，比如代收電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)，代發(fā)工資，代理保險(xiǎn)等代理類(lèi)中間業(yè)務(wù);銀行卡業(yè)務(wù);結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)等等很多種了

四、表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。

表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。

表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等

從“表內(nèi)”，“表外”說(shuō)起，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)(一)

關(guān)鍵字: 金融 business

今天胡里胡涂又做了幾張報(bào)表，忽然想起一年前也是在做類(lèi)似的報(bào)表，但是似乎還是對(duì)每張報(bào)表的含義把握不到，不知道為什么要有這個(gè)樣子的報(bào)表，不同報(bào)表之間是否能合并刪減，完全被客戶(hù)指使著開(kāi)發(fā)。這不是合理有效的狀況，還是得多了解銀行的業(yè)務(wù)。

很多銀行術(shù)語(yǔ)中常常出現(xiàn)“表內(nèi)”“表外”兩個(gè)詞，比如表內(nèi)利息，表外余額，就拿他們來(lái)為了解業(yè)務(wù)開(kāi)刀吧。

這個(gè)表指的是資產(chǎn)負(fù)債表.表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。一般認(rèn)為貸款和存款涉及銀行資產(chǎn)和負(fù)債為表內(nèi)業(yè)務(wù)，結(jié)算業(yè)務(wù)不涉及資產(chǎn)負(fù)債為表外業(yè)務(wù)。

表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)也稱(chēng)為中間業(yè)務(wù)。

資產(chǎn)負(fù)債表只要稍微了解財(cái)務(wù)的同學(xué)都知道，包括流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期資產(chǎn)，無(wú)形、遞延資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債，所有者權(quán)益幾大項(xiàng)。

下面要各個(gè)擊破，以現(xiàn)有一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的統(tǒng)計(jì)情況來(lái)解釋。

一、流動(dòng)資產(chǎn)

包括以下：

現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金：(現(xiàn)金)+(業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金)+(在途外幣資金)

存放中央銀行款項(xiàng)：(準(zhǔn)備金存款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放央行特種存款) +(繳存中央銀行財(cái)政性存款)

專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)：(專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù))

央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金：(央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金)

存放同業(yè)款項(xiàng)：(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放同業(yè)款項(xiàng))+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng))+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放境外同業(yè)款項(xiàng))

拆放同業(yè)：(調(diào)出調(diào)劑資金)+(拆放銀行業(yè))

拆放金融性公司：(拆放金融性公司)

買(mǎi)入返售資產(chǎn)：(買(mǎi)入返售貸款)+(買(mǎi)入返售票據(jù))+(買(mǎi)入返售債券)

短期貸款： "(短期農(nóng)戶(hù)貸款)+(短期個(gè)人助學(xué)貸款)+(短期個(gè)人房產(chǎn)貸款)+(短期個(gè)人消費(fèi)貸款)+(短期農(nóng)業(yè)貸款)+(短期工業(yè)貸款)+(短期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款)+(短期房地產(chǎn)貸款)+(短期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)戶(hù)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期個(gè)人房產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期工業(yè)貸款)+ (一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款)+(國(guó)際貿(mào)易融資) +(單位短期透支)+(銀行卡透支)+(其他債權(quán)性資產(chǎn))"

待處理抵債資產(chǎn)：(待處理抵債資產(chǎn))-(抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息)

應(yīng)收賬款：(應(yīng)收利息)

撥付營(yíng)運(yùn)資金：(撥付營(yíng)運(yùn)資金)

其他應(yīng)收款：(期收外匯款項(xiàng))+(其他應(yīng)收款)

貼 現(xiàn)：(貼現(xiàn))+(買(mǎi)入外幣票據(jù))-(轉(zhuǎn)貼現(xiàn);備抵科目)-(再貼現(xiàn)款項(xiàng);備抵科目)

短期投資：(短期投資)+(自營(yíng)記賬式債券)

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失：(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資：(一年以?xún)?nèi)到期的長(zhǎng)期投資)

預(yù)計(jì)資產(chǎn)： (銀行承兌匯票應(yīng)收款)+(開(kāi)出保函應(yīng)收款)+(開(kāi)出信用證應(yīng)收款)+(保兌信用證應(yīng)收款)+(保兌保函應(yīng)收款)+(提貨擔(dān)保應(yīng)收款)+(買(mǎi)斷型出口保理應(yīng)收款)

二、長(zhǎng)期資產(chǎn)

中長(zhǎng)期貸款：大于1年的貸款，除1年內(nèi)到期的貸款

逾期貸款：(逾期貸款)+(逾期單位短期透支)+(墊款)+(逾期國(guó)際貿(mào)易融資)+(逾期銀團(tuán)貸款)+(逾期社團(tuán)貸款)+(應(yīng)收再貼現(xiàn)款)+(應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款)

呆滯貸款：(呆滯貸款)+(呆滯單位短期透支)+(呆滯墊款)+(呆滯銀團(tuán)貸款)+(呆滯社團(tuán)貸款)+(呆滯國(guó)際貿(mào)易融資)

呆賬貸款：(呆帳貸款)+(呆帳單位短期透支)+(呆賬墊款)+(呆帳國(guó)際貿(mào)易融資)+(呆賬銀團(tuán)貸款)+(呆賬社團(tuán)貸款)"

減: 貸款呆賬準(zhǔn)備：(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)

長(zhǎng)期存放銀行款項(xiàng)：

長(zhǎng)期投資：

固定資產(chǎn)原值：(固定資產(chǎn))

減: 累計(jì)折舊：(累計(jì)折舊)

固定資產(chǎn)凈值：

固定資產(chǎn)清理：(固定資產(chǎn)清理)

在建工程： (在建工程)

待處理固定資產(chǎn)凈損失：(待處理固定資產(chǎn)損益)

三、無(wú)形、遞延資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

四、流動(dòng)負(fù)債

短期存款:(活期存款)+(待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng))+(地方財(cái)政庫(kù)款)+(財(cái)政預(yù)算外存款)+(財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款)+(半年以?xún)?nèi)(含)到期的單位定期存款)

短期儲(chǔ)蓄存款:(活期儲(chǔ)蓄存款)+(個(gè)人結(jié)算存款)+(半年(含)以?xún)?nèi)到期的定期儲(chǔ)蓄存款)

財(cái)政性存款 ：

向中央銀行借款：(借入中央銀行款項(xiàng))+(借入支農(nóng)再貸款)

央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金：(央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金)

同業(yè)存放款項(xiàng)：(同業(yè)存放存款)+(系統(tǒng)內(nèi)上存資金)

同業(yè)拆入：(調(diào)入調(diào)劑資金)+(銀行業(yè)拆入)

賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)款： (賣(mài)出回購(gòu)債券)+(賣(mài)出回購(gòu)貸款)+(賣(mài)出回購(gòu)票據(jù))

金融性公司拆入：(金融性公司拆入)

應(yīng)解匯款：(應(yīng)解匯款)

匯出匯款：(匯出匯款)+(開(kāi)出本票)

應(yīng)付賬款：(應(yīng)付利息)

撥入營(yíng)運(yùn)資金：(撥入營(yíng)運(yùn)資金)

其他應(yīng)付款：(其他應(yīng)付款)+(委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù))+(應(yīng)付返售債券)+(管理部門(mén)統(tǒng)籌資金)

-(委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù))<=委托貸款資金科目，軋差在其他應(yīng)付款)+(外匯買(mǎi)賣(mài))+(遞延稅款)"

應(yīng)付工資：(應(yīng)付工資)

應(yīng)付福利費(fèi)：(應(yīng)付福利費(fèi))借方余額,應(yīng)以“-”號(hào)表示(各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)

應(yīng)交稅金 ：(應(yīng)交稅金)科目期末余額填列, 如為借方余額,應(yīng)以“-”號(hào)表示(各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)

應(yīng)繳代扣利息稅 ：(應(yīng)交代扣利息稅)

應(yīng)付利潤(rùn)：(應(yīng)付利潤(rùn))

預(yù)提費(fèi)用：(預(yù)提費(fèi)用)

發(fā)行短期債券：

預(yù)計(jì)負(fù)債 ：(銀行承兌匯票)+(開(kāi)出保函)+(開(kāi)出信用證)+(保兌信用證)+(保兌保函)+(提貨擔(dān)保)+(買(mǎi)斷型出口保理)

五、長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期存款：

長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款：

保證金：(保證金存款)

發(fā)行長(zhǎng)期債券：(發(fā)行債券)科目中發(fā)行一年期以上債券賬戶(hù)的期末余額填列。

長(zhǎng)期借款：(長(zhǎng)期借款)+-

長(zhǎng)期應(yīng)付款：(長(zhǎng)期應(yīng)付款)+(住房周轉(zhuǎn)金)

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值：

六、所有者權(quán)益

實(shí)收資本(股本)： (實(shí)收資本)

其中：股本金 ：(股本金)

資本公積 ：(資本公積)

盈余公積：(盈余公積)

其中: 公益金：(公益金)

一般準(zhǔn)備：(一般準(zhǔn)備)

本年利潤(rùn)： 年度中間為所有損益類(lèi)科目余額合計(jì)/年末無(wú)該項(xiàng)目

未分配利潤(rùn) ：未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)期末余額

減: 未彌補(bǔ)歷年虧損：(利潤(rùn)分配)

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注：

“軋差”[ga cha]: 某些科目統(tǒng)計(jì)需要用到的辦法。資產(chǎn)類(lèi)用貸方-借方，負(fù)債類(lèi)相反。

補(bǔ)充：

應(yīng)收利息反映的是逾期貸款的欠息, 屬于應(yīng)收款類(lèi)(按資產(chǎn)負(fù)債表分,是資產(chǎn)類(lèi)), 利息收入反映的是實(shí)收利息或者已轉(zhuǎn)逾期的利息的金額,屬于收益類(lèi),(按資產(chǎn)負(fù)債表分合并在本年利潤(rùn)中). 這兩個(gè)科目是一對(duì)的,應(yīng)收利息反映資金運(yùn)用,利息收入反映資金來(lái)源. 當(dāng)逾期利息反映在表內(nèi)時(shí),會(huì)以一借一貸方式進(jìn)行分錄.

由于表內(nèi)核算逾期利息會(huì)帶來(lái)虛增利潤(rùn),并引發(fā)多繳稅的問(wèn)題,后來(lái)改成利息收入只記實(shí)收利息收入,不記逾期利息收入的方式. 在這種情況下,應(yīng)收利息就要記在表外,登記貸款客戶(hù)的欠息情況.

另：應(yīng)收利息是用來(lái)核算當(dāng)期(一般是季度)應(yīng)計(jì)入損益的應(yīng)收未收(沒(méi)有收到或者沒(méi)有收)的利息,表內(nèi)應(yīng)收利息一般是正常貸款當(dāng)期結(jié)息時(shí)未收到的利息,表外應(yīng)收利息一般是逾期貸款當(dāng)期結(jié)息時(shí)未收到的利息.一般說(shuō)來(lái),表內(nèi)利息在90天內(nèi)沒(méi)有收到時(shí)需沖減利息收入,計(jì)入表外利息,這不存在虛增利潤(rùn)的問(wèn)題.表外利息在收到時(shí),納入表內(nèi)利息,進(jìn)利息收入.各家銀行在表內(nèi)利息和表外利息科目的運(yùn)用上有一些差別,需具體情況具體分析.