公益性捐贈(zèng)公司款未付賬務(wù)處理

捐贈(zèng)時(shí)

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:銀行存款等

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》;實(shí)施條例將于2008年1月1日正式施行.明確公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的范圍和條件.

關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除,老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3%以?xún)?nèi)),對(duì)外資企業(yè)沒(méi)有比例限制.為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù),企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.為增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性,實(shí)施條例對(duì)公益性捐贈(zèng)作了界定:公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).

公益性捐贈(zèng)公司款未付賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕160號(hào))規(guī)定,年度利潤(rùn)總額,指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額.根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減變動(dòng)損失)+投資收益(或減投資損失)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出.

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