彌補(bǔ)以前年度虧損需要備案嗎?

一、企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損不需要到稅務(wù)局備案。

二、企業(yè)在年度匯算清繳期時(shí)，直接在年度企業(yè)所得稅申報(bào)表上把彌補(bǔ)以前年度虧損的金額填入即可。

三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十三號)第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

四、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令[2007]512號)第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

彌補(bǔ)以前年度虧損怎么做?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”

上述兩條規(guī)定都闡述了一件事企業(yè)可以用稅前所得彌補(bǔ)以前年度(以前五年)的虧損。這里需要明確的是：

“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”和“結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”允許彌補(bǔ)在時(shí)間上不得超過五年。舉例說明：假設(shè)某企業(yè)2008年虧損50萬元，以后五年彌補(bǔ)虧損前分別有所得額2009年5萬元、2010年7萬元、2011年9萬元、2012年12萬元、2013年15萬元、每年用當(dāng)年所得彌補(bǔ)虧損后所得額均為零。因此，從2008年到2013年均無需繳納企業(yè)所得稅，五年共彌補(bǔ)虧損額48萬元，還剩2萬元虧損。到第六年即2014年彌補(bǔ)前所得18萬元。2014年還能彌補(bǔ)2萬元虧損嗎?回答是否定的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定只能在虧損年度之后的五年內(nèi)彌補(bǔ)，到了第六年，五年前的虧損如果尚未彌補(bǔ)完，就不能在稅前予以彌補(bǔ)，只能用稅后利潤去彌補(bǔ)了。

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