免征增值稅賬務(wù)處理哪種方法更好?

1、價稅合計記賬法

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號,以下簡稱10號文件)第三條規(guī)定,國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票,企業(yè)記賬銷售額為"價稅合計"數(shù).

會計分析:增值稅免稅的目的,不是讓稅于納稅人,而是讓稅于負(fù)稅人,也就是說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以無稅價格銷售貨物或者提供勞務(wù)(服務(wù)).2007年1月26日天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定,防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票.

會計處理:銷售免稅項目時,按價稅合計金額借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目.

稅務(wù)診斷:當(dāng)是否享受免稅政策尚不確定的時候,價稅合計記賬法是無法操作的.如小微企業(yè)的月銷售額是否超過2萬元,在月度中間不能判定.而且在企業(yè)所得稅方面,如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件,價稅合計記賬法卻不能單獨核算,會使應(yīng)有的政策得不到享受.

2、價稅分離記賬法

政策依據(jù):《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕6號,以下簡稱6號文件)第二條二款規(guī)定,對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

會計分析:納稅人銷售免稅項目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但是開具給購買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù).如果不向購買方收取銷項稅額,納稅人的"補貼收入"從何而來?

會計處理:銷售免稅項目時,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"和"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目;直接減免時,按照銷項稅的金額借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

稅務(wù)診斷:增值稅暫行條例第十條規(guī)定,用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣.同時,免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅.而價稅分離記賬法,"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目核算的減免稅款是銷項稅額,不是本環(huán)節(jié)的增值稅.

免征增值稅賬務(wù)處理哪種方法更好?上文小編介紹了兩種，這兩個方法那個更合理，主要還是看你公司的會計制度，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！