股東墊資的其他應付款怎么轉股份?

公司開辦之前股東墊資的款項應該計入"長期待攤費用--開辦費"科目,會計分錄為:

1、收到墊資款項

借:銀行存款(或庫存現金)

貸:其他應付款--××(股東名稱)

2、購買開業前所需物品

借:長期待攤費用--開辦費

貸:銀行存款(或庫存現金)

3、計提籌建組人員工資,并發放

借:長期待攤費用--開辦費

貸:應付職工薪酬--公司籌建人員工資

借:應付職工薪酬--公司籌建人員工資

貸:庫存現金

待到公司領取營業執照正式開業攤銷"開辦費","開辦費"不得低于5年,攤銷會計分錄為:

借:管理費用--開辦費攤銷

貸:長期待攤費用--開辦費

開業后對股東墊資的款項的處理按股東意愿分別兩種情況進行會計處理:

1、股東書面確認抵作投資款的

借:其他應付款--××(股東名稱)

貸:實收資本(或股本)--××(股東名稱)

2、股東要求歸還,投資款另行匯入的,待到新開業公司收到足以歸還股東墊資的資金后

借:其他應付款--××(股東名稱)

貸:銀行存款(或庫存現金)

案例分析: 

問:公司成立初期,資金周轉困難,偶爾私人股東用其自有資金墊作流動資金.現在公司已正常生產運轉,擬明年初清償該借款.目前股東墊資的款記入"其他應付款--某股東",從借款至今已入賬兩三年了.請問稅務部門是否會認定這部分墊資款為"營業外收入",年終匯算時上繳企業所得稅?

答:《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定,企業取得的確實無法償付的應付款項屬于企業所得稅法第六條第第(九)項規定的其他收入,應并入收入總額計征企業所得稅.

問題所述因企業流動資金困難未償付的股東墊資,我們認為不屬于"確實無法償付的應付款項",不需要作為其他收入繳納企業所得稅.

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