營改增后在建工程廠房的進項稅抵扣如何做賬？

答：財稅［2016］36號文附件2及國家稅務(wù)總局2016年第15號公告規(guī)定：適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

這里的不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物；構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

關(guān)于營改增后在建工程廠房的進項稅抵扣，其賬務(wù)處理如下：

1、如果領(lǐng)用的原材料等是用于生產(chǎn)線、設(shè)備等這樣的動產(chǎn)的，其進項稅額不計入成本中，不用作轉(zhuǎn)出處理，進項稅額是可以抵扣的；

借：在建工程

貸：原材料

2、如果領(lǐng)用的原材料等是用于廠房等不動產(chǎn)的基建工程的，進項稅額就要作轉(zhuǎn)出處理，即要計入成本中。

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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