房地產(chǎn)公司遞延所得稅負(fù)債的計算公式

答：遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額.

例如:假設(shè)公司除受贈所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營所得會計利潤每年均為100萬元,受贈所得為200萬元,符合稅法規(guī)定按5年征稅.不考慮其他事項,就捐贈來說,捐贈當(dāng)年會計上計入營業(yè)外收入,所得稅費用是按會計利潤計算的,所以這部分捐贈所得的營業(yè)外收入包含在會計利潤中,所以,當(dāng)年的所得稅費用應(yīng)當(dāng)包括捐贈所得應(yīng)計的所得稅.稅法上對于符合條件的能夠按5年征稅,所以,當(dāng)年計入應(yīng)納稅得額的不過1/5,所以,對于另外的4/5形成了暫時性差異,應(yīng)當(dāng)計入遞延所得稅負(fù)債,會計處理應(yīng)當(dāng)是:

受贈當(dāng)年:

借:所得稅費用75(100×25%+200×25%)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅35(200×1/5×25%+100×25% )

遞延所得稅負(fù)債40(200×4/5×25%)

以后四年,每年會計處理應(yīng)當(dāng)是:

借:所得稅費用25(100×25% )

遞延所得稅負(fù)債10(200×1/5×25%)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅35(200×1/5×25%+100×25%)

遞延所得稅的計算方式是怎樣的?

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應(yīng)予說明的是,企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用,但以下兩種情況除外:

一是某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益).

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