增值稅專用發(fā)票稅率如何調(diào)整?

取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額;取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

實際業(yè)務(wù)操作中，如何處理5月1日前后開票銜接問題?稅務(wù)總局在《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡稱“18號公告”)中，已經(jīng)分多種情況進(jìn)行了明確。

18號公告第九條規(guī)定：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

此規(guī)定的含義是：納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日之前的應(yīng)稅行為，已經(jīng)申報納稅但尚未開具增值稅發(fā)票的，仍可以按照原17%、11%稅率補(bǔ)開發(fā)票。

舉例說明。A企業(yè)2018年2月向B企業(yè)銷售貨物，但B企業(yè)未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對該項銷售貨物行為按17%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報。5月，B企業(yè)索要發(fā)票，則A企業(yè)仍可以按照17%稅率向B企業(yè)開具發(fā)票。

實務(wù)中，稅率調(diào)整前后一般納稅人的開票處理原則，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷選擇適用稅率：納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整(2018年5月1日，下同)前，適用17%或11%的稅率，開具原適用稅率17%或11%的增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整后，適用16%或10%的稅率， 開具新適用稅率16%或10%的增值稅發(fā)票。

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