交易性金融資產遞延所得稅怎么計提?

答：計稅基礎為歷史成本,會計確認公允價值變動,但稅法在處置實現這部分損益前不予確認,以公允價值上升為例,會計作如下分錄:

借:交易性金融資產--公允價值變動

貸:公允價值變動損益

在核算當期你應納稅所得額時,以上公允價值變動損益應當納稅調減,同時確認遞延所得稅負債(資產賬面大于計稅基礎),分拆后的所得稅分錄:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:遞延所得稅負債

遞延所得稅負責和遞延所得稅資產是怎樣產生的?

會計上資產賬面價值小于計稅基礎,說明會計上當期的費用大于稅務上的費用,從而會計上的利潤小于稅務上的應納稅所得額,所得稅費用小于應交所得稅,形成暫時的"資產--遞延所得稅資產";

會計上資產賬面價值大于計稅基礎,說明會計上當期費用小于稅務上的費用,從而會計的上利潤大于稅務上的應納稅所得額,所得稅費用大于應交所得稅,形成暫時的"負債--遞延所得稅負債,按平衡作用資產記憶).

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