自己開辦酒店免費接待如何入賬?

問:公司在下屬非支人分支機構(酒店)招待業務往來單位消費簽單,酒店每月提供消費統計明細表、消費單據并開具稅務發票,公司核對無誤后付款給酒店.酒店按消費金額確認收入,繳納營業稅及附加.公司按發票金額確認業務招待費.據統計,一年公司業務招待簽單消費約800萬元,繳納營業稅及附加約45萬元.

這種做法是否正確?

答:根據《營業稅暫行條例實施細則》第三條規定,無償提供勞務不屬于現行營業稅法定課稅范圍.因此上述公司免費提供公務招待,然后按照簽單金額借記"管理費用",貸記"營業收入",自己向自己付款,虛增收入而實繳稅款,并不符合營業稅立法精神(不存在"視同銷售勞務"之說).正確的處理方法應當是:酒店不確認收入,不繳納營業稅及附加.應以消費金額乘以成本率確認業務招待費(借記管理費用,貸記或負數借記主營業務成本).公司不支付消費款給酒店.

如果酒店的管理是外包的,合同約定以酒店營業額向酒店管理公司支付給管理費的,可以將本公司(業主)免費簽單的金額手工加回管理費計提基數.在公司內部管理考核需求與稅法規定存在沖突的情況下,法定會計應以稅法和會計準則為依據,通過手工調整滿足管理會計需求.

上級撥款投資酒店的開辦費如何做會計分錄?

公司報銷注冊費的會計分錄按注冊內容分為以下幾種情況:

1、公司開業前的工商注冊,應該計入開辦費

借:長期待攤費用--開辦費

貸:銀行存款(或現金)

2、公司開業后由于某些事項變更,重新注冊,應該計入管理費用

借:管理費用--辦公費

貸:銀行存款(或現金)

3、公司對某個商標或某個專利注冊,應該計入無形資產

借:無形資產--××商標權(或××專利權)

貸:銀行存款(或現金)

4、公司開設分公司或投資子公司,為分公司或投資子公司注冊(注冊費由公司總部承擔)

借:管理費用--辦公費

貸:銀行存款(或現金)

5、公司開設分公司或投資子公司,為分公司或投資子公司注冊(注冊費由分公司或子公司承擔)

借:其他應收款--××分公司(或××子公司)

貸:銀行存款(或現金)

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