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視同銷售如何計(jì)提增值稅?
例如:用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利 分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬--福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (按售價)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
借:主營業(yè)務(wù)成本 (成本價)
貸 :庫存商品
視同銷售按何稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額?
《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率規(guī)定:
(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%.
(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:
1.糧食、食用植物油;
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報紙、雜志;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物.
(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務(wù)院另有規(guī)定的除外."
根據(jù)上述規(guī)定,增值稅適用稅率是17%還是低稅率13%,是以銷售或者進(jìn)口貨物的種類為劃分標(biāo)準(zhǔn),不考慮是否為視同銷售行為,或購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅率.因此,如果視同銷售的貨
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