收到的產品返利票據如何處理?

借 庫存商品

借 應交稅費-增值稅進項稅

貸 應付賬款

收到返利

借 庫存商品(負數)

借 應交稅費-增值稅進項稅(負數)

貸 應付賬款(負數)

因為實際支付的貨款減少 貨物價值也應該相應減少 但是不可調整貨物數量

國稅發[2004]136號:對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業稅.會計上應按銷售折讓處理.

收到供貨單位返利,應開具什么樣的發票?

答：《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號)規定,商業企業向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票.

平銷返利分兩種情況進行處理,即商業企業收到返還現金,應當開具普通發票,商品名稱為返還款,不得開具增值稅專用發票;商業企業收到返還實物,應當由供貨方開具紅字發票進行處理.

開具發票,就要確認收入的實現并計銷項稅額.但國稅發〔2004〕136號文件規定可沖減進項稅額,應納增值稅款沒有變化.因此,應由商業企業在收到返還款時開具普通發票或自制收據,不確認收入的實現,申報時作出異常比對說明即可.這種情況是商業企業即購貨方取得的返款,不是銷售貨物所得,確認收入不妥,直接沖減進項稅額比較符合實質.實際問題是發票開具的問題,但現在開具收據又沒有任何依據.

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