集團內部收入如何抵消?

答：內部交易的購買方當期全部實現對外銷售

假定母公司銷售一批產品給子公司,收款70萬元,該批產品的生產成本為50萬元.子公司又將該批產品全部銷售給集團外第三方G公司,收款100萬元.

分析:首先,梳理清楚合并前母公司與子公司發生內部交易時的業務處理.由于稅金是不能夠抵銷的,故編制合并報表不考慮稅金.

(1)母公司

借:銀行存款

貸:主營業務收入

借:主營業務成本

貸:存貨

(2)子公司

借:存貨

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:主營業務收入

借:主營業務成本

貸:存貨

其次,分析母公司、子公司第二筆分錄業務屬于對外交易,不能抵銷.所以,合并之后只能將內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷,其抵銷分錄為:

借:主營業務收入

貸:主營業務成本

內部權益性投資及其收益的抵銷

借:實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤  (以上四項應等于子公司所有者權益合計)

合并價差   (借或貸、差額)

貸:長期股權投資 (母公司長期投資賬面值)

少數股東權益 (子公司所有者權益合計×少數股權%)

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