公司的職工教育經(jīng)費(fèi)如何結(jié)轉(zhuǎn)?

答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.從稅法規(guī)定來看,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出有其特殊之處,表面上是限額扣除規(guī)定,實(shí)際采取的是允許稅前全額扣除政策,只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延.所以,準(zhǔn)予在以后無限個(gè)年度內(nèi)扣除.

職工教育經(jīng)費(fèi),是不是不用再計(jì)提了?

答：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》(國發(fā)[2002]16號(hào))的規(guī)定:一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支.

因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi).

也可以不計(jì)提,根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定:內(nèi)資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按照計(jì)稅工資總額的1.5%(特殊企業(yè)為2.5%)計(jì)算扣除職工教育經(jīng)費(fèi);外商投資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按照工資總額的1.5%(特殊企業(yè)為2.5%)計(jì)算扣除職工教育經(jīng)費(fèi).

由此可見,計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)入扣除項(xiàng)目中,使得應(yīng)納稅所得額減小,應(yīng)交的企業(yè)所得稅(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅)減少.這是國家在稅收方面保障企業(yè)員工職業(yè)教育培訓(xùn)的重要措施.

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