進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出需要繳納滯納金嗎?

答：如果是稽查出來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,又要在當(dāng)期補(bǔ)繳增值稅,那是要交滯納金的,因?yàn)檫@是企業(yè)的稅務(wù)處理錯(cuò)誤,導(dǎo)致以前期間少交了增值稅.

但如果是現(xiàn)在因?yàn)椴环线M(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件,企業(yè)主動(dòng)轉(zhuǎn)出,那肯定是不涉及滯納金的.

一、關(guān)于偷稅數(shù)額的確定:

(一)由于現(xiàn)行增值稅制采取購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)稅,一般納稅人有偷稅行為,其不報(bào)、少報(bào)的銷項(xiàng)稅額或者多報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額,即是其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額.因此,偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)按銷項(xiàng)稅額的不報(bào)、少報(bào)部分或者進(jìn)項(xiàng)稅額的多報(bào)部分確定.如果銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)均查有偷稅問(wèn)題,其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)為兩項(xiàng)偷稅數(shù)額之和.

二、關(guān)于稅款的補(bǔ)征:偷稅款的補(bǔ)征入庫(kù),應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理,即:根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括當(dāng)期留抵稅額),重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額,若應(yīng)納稅額為正數(shù),應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理,若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額.

三、關(guān)于罰款:對(duì)一般納稅人偷稅行為的罰款,應(yīng)當(dāng)按照本通知第一條的規(guī)定計(jì)算確定偷稅數(shù)額,以偷稅數(shù)額為依據(jù)處理.

企業(yè)自查補(bǔ)交稅款是否繳納滯納金?

答:在實(shí)際稅收管理中,對(duì)于企業(yè)自查中,所補(bǔ)繳的稅款同時(shí)也需要繳納滯納金.如《安徽省國(guó)稅稽查系統(tǒng)稅務(wù)檢查查前告知及納稅人自查自糾辦法(試行)》第七條規(guī)定,對(duì)自查確認(rèn)的應(yīng)補(bǔ)稅款,由納稅人在自查期滿后3個(gè)工作日內(nèi),自行向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納并按規(guī)定計(jì)算繳納滯納金,同時(shí)向主管國(guó)稅局稽查局報(bào)送自查情況報(bào)告、《分稅種分年度自查情況統(tǒng)計(jì)表》及相關(guān)完稅憑證復(fù)印件. 因此,納稅人自查補(bǔ)稅也應(yīng)加收滯納金.

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