接受境外服務代扣代繳增值稅如何備案?

答：根據財稅(2013)106號規定,接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證可作為增值稅扣稅憑證.

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

如何申報抵扣已按規定代扣代繳的境外服務增值稅?

答:根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點的通知》(2013年106號文附件2)第二條第一款第三項規定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務,按照規定應當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

申報抵扣時,納稅人在企業電子報稅管理系統的"進項發票"--"代扣代繳稅收通用繳款書"中錄入相關信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報表隊列資料》(表二)第7欄次反映.

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