交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中如何體現(xiàn)？

交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動,在資產(chǎn)負(fù)債表中不能單獨體現(xiàn)出來.

資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)的是交易性金融資產(chǎn)凈值.

資產(chǎn)負(fù)債表中交易性金融資產(chǎn)是什么？

一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算.

企業(yè)(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨設(shè)置"1331 代理承銷證券"科目核算.

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別"成本"、"公允價值變動"進(jìn)行明細(xì)核算.

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,按交易性金融資產(chǎn)的公允價值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費用,借記"投資收益"科目,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目.

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(公允價值變動).

對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記"銀行存款"科目,貸記本科目(成本).

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目,按該項交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動,貸記或借記本科目(公允價值變動),按其差額,貸記或借記"投資收益" 科目.同時,按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動,借記或貸記"公允價值變動損益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值.

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