資產減值準備怎么進行納稅調整?

一、資產減值準備的一般規定

一般企業計提資產減值準備主要有:存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備.

企業計提的壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備,相關資產的價值又得以恢復的,應在原已計提的減值準備金額內,按恢復增加的金額予以轉回.

企業因計提的固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、長期股權投資減值準備確認的資產減值損失,在以后會計期間不得轉回.

處置已計提資產減值準備的資產,同時結轉已計提的減值準備.存貨、固定資產、無形資產發生報廢報廢、盤虧等情況的,也應同時結轉已計提的減值準備.

二、資產減值損失在企業所得稅申報表中的填報

企業計提的資產減值準備金在企業所得稅申報表中的A105000《納稅調整項目明細表》第32行"(二)資產減值準備金"進行填列:第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值準備金金額(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備金應予以沖回);第1列,若≥0,填入第3列"調增金額";若<0,將絕對值填入第4列"調減金額".

需要注意的是,由于資產處置、報廢、盤虧等原因,結轉已計提的減值準備,不屬于轉回的資產減值準備,不應在A105000《納稅調整項目明細表》第32行中反映,根據具體情況反映在A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》等表中.

三、案例

A公司2016年度壞賬準備的期初余額為100萬,存貨跌價準備期初余額為150萬(存貨賬面價值為0元,存貨歷史成本為150萬),2016年度因客戶信譽條件好轉,轉回已計提的壞賬準備80萬元,存貨報廢并按相應內外部資料,無其他資產減值損失事項.

A公司會計分錄如下:

轉回已計提壞賬準備

借:壞賬準備  80萬

貸:資產減值損失  80萬

存貨報廢:

借:存貨跌價準備  150萬

貸:存貨  150萬

A公司在做2016年度企業所得稅申報時,轉回80萬減值準備應做納稅調減,會計上確認存貨報廢損失為0,可稅前扣除資產損失為150萬.

申報表填列如下表:

上文小編介紹了資產減值準備怎么進行納稅調整?以及納稅申報表的填法，更多相關納稅內容，敬請關注會計學堂的更新！