減半征收所得稅的外企如何預繳季度所得稅?

根據《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)及《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)的規定,自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由2016年的30萬元提高至50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅(以下簡稱"減半征稅政策").

【具體適用對象】從事國家非限制和禁止行業且年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元的工業企業;從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元的其他企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,均可享受上述小型微利企業的"減半征稅政策".

【預繳周期統一】符合條件的小型微利企業,統一實行按季度預繳企業所得稅.

實行查賬征收企業所得稅的居民企業填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》,實行核定征收企業所得稅的居民企業填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類,2015年版)》,申報預繳季度稅款.

【"以報代備"備案】符合條件的小型微利企業,通過填寫納稅申報表的相關內容,即可享受減半征稅政策,無需稅務機關事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案.

在季度預繳稅款時,查賬征收的企業在A類《預繳納稅申報表》最后一行,核定征收的企業在B類《納稅申報表》"預繳申報時填報"這一行,即小型微利企業判定欄次--"是否屬于小型微利企業"的選項中勾選"是",完成備案.

【多種預繳情形】按現行小型微利企業稅收優惠政策,季度預繳時可按"上一納稅年度為符合條件的小型微利企業;上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業;本年度新成立的企業"三種類型來處理.(本文例題,除應納稅所得額各異外,其他指標均符合小型微利企業條件)

應注意所稱的上一納稅年度小型微利企業規定條件的變化,即:2016年度應納稅所得額不超過30萬元,2017年及以后年度為應納稅所得額不超過50萬元,從業人數、資產總額等標準符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定.

在每年預繳第1季度企業所得稅時,如未完成上一納稅年度匯算清繳,無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的,可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別.

【例解一】聞濤咨詢服務有限公司2016年匯算清繳的應納稅所得額為28萬元.2017年1~6月份累計利潤50萬元,1季度已預繳所得稅2萬元,7月份申報預繳所得稅時,可以享受減半征稅政策.2017年2季度應預繳所得稅:

50×50%×20%-2=3(萬)

【注】如果符合新政規定條件的小型微利企業(包括查賬征收、核定征收的企業)因新政出臺前按原政策(如利潤超過30萬元等情形)不能享受小型微利企業優惠,在2017年度第1季度預繳時,應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅,在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減.

減半征收所得稅的外企如何預繳季度所得稅?上文有一個例解以及注釋供大家參考，大家對照著還有疑問的話可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！