企業(yè)虛報(bào)虧損的會計(jì)處理？

答：國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知》（國稅函[2005]190號），進(jìn)一步明確企業(yè)虛報(bào)虧損的稅務(wù)處理問題分兩種情況處罰：一是對企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《稅收征管法》第六十三條第一款的規(guī)定，可定性為偷稅，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二是對企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《稅收征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

1、虛報(bào)虧損調(diào)整后仍為虧損的企業(yè)：

（1）調(diào)減虧損：

借：其它應(yīng)付款

貸：以前年度損益調(diào)整" 

（2）交納罰款：

借：營業(yè)外支出——稅收罰款

貸：銀行存款

（3）結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"科目：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

2、虛報(bào)虧損調(diào)整后為盈利的企業(yè)

（1）補(bǔ)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 

貸：銀行存款 

（2）交納罰款

借：營業(yè)外支出——稅收罰款 

貸：銀行存款 

（3）結(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"賬戶

借：利潤分配——未分配利潤 

貸：以前年度損益調(diào)整 

企業(yè)虧損如何彌補(bǔ)

一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)規(guī)定：內(nèi)資一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限。先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期。

虧損額不是企業(yè)利潤表中的虧損額，而是企業(yè)利潤表中的虧損額按稅法規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的金額。

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