企業在彌補虧損后有盈利的所得稅計算?

2018-10-29 10:48 來源：網友分享
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企業在彌補虧損后有盈利的所得稅計算?按照稅法規定,企業的虧損,可以在以后五個年度內用實現的利潤進項彌補,即你2010年的虧損可以用11-16年的利潤彌補后在交企業所得稅,那么這個所得稅該怎么計算呢？按照什么方式計算，具體的請看下文會計學堂小編的介紹！

企業在彌補虧損后有盈利的所得稅計算?

準確來說,所得稅沒有預提的概念,是按季預繳概念,這是前提,以下按稅法實踐來說說這個問題.

1、上年虧損5萬元,可以在未來5年期彌補,也就是說,未來5年允許抵補5萬元的利潤而不用交企業所得稅,未來5年中再出現虧損,同樣可以從次年起再延5年;

2、當年每一季度末,需要按利潤額預交企業所得稅,稅率為25%,因上年度稅局數據庫中有可彌補虧損數,只要計算出來的預繳數未超過可彌補數,可以在申報表中列明彌補數,并不扣稅.

如本年1季度盈利4萬元,2季度盈利5萬元,3季度6萬元,4季度5萬元.1季度申報預繳是可以填上彌補4萬元,預交數為0,2季度申報預繳是可以填上彌補1萬元,預交數為1萬元;3季度預交數國1.5萬元,4季度1.25萬元.那么全年預交數為3.75萬元.

3、年度匯算清繳時,根據實際的利潤加減匯算調整數之后,如有利潤,可用來彌補以前年度(前5年)虧損,彌補之后,按實際利潤額計算出應交所得稅,此應交稅金數減去本年度已預交的數字,為匯算清繳時應補交(或退)的數字.

企業在彌補虧損后有盈利的所得稅計算?

接上例,如本年利潤10萬元,匯算調整后為13萬元(調整招待費、廣告費、工資等),減去上年虧損5萬元,則應稅所得為8萬元,應交所得稅2萬元,扣減已在各季度末預交的3.75萬元,可以退稅1.75萬元;假設平常的預交數為0,則匯算清繳時應交所得稅2萬元.

4、當然,如果你是小微企業(需專門申報批復),稅率按20%執行,如利潤小于3萬元,可再打5折.

針對你的情況,如凈利潤為6萬元,假設沒有納稅調整項,又是小微企業,那么應交數為:

(6-5)×50%×20%=0.1萬元

如果平常沒預交過,這就是你應交的數字,如果平常已實際預交了2萬元,那么應退1.9萬元.

本例按查賬征收計算,如你是定率征收方式(具體可問稅局專管員,或查核稅局給你的《稅種核定通知書》),參見樓上的問題,在定率和定額征收方式下,不可以彌補以前年度虧損,哪怕你是今年剛改為定率或定額征收方式.

企業在彌補虧損后有盈利的所得稅計算?上文小編介紹了這個內容是怎么處理的，關于這內容是按照定額還是定率征收可以咨詢稅局詳細情況 ，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

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    企業所得稅彌補虧損明細表填法 　　“企業彌補虧損是用最近的盈利年度依次彌補”的。關于“當年可彌補的所得額”的年度，如2004年的虧損，最近的年度依次為2005年、2006年。。。直至2009年，彌補虧損的上述年度，前1年、前2年。。。 　　又比如A公司2009年度如果虧損15萬元，那么2004年度剩余的虧損25萬元，在2009年度最后一年匯算清繳中不能彌補，A公司將失去彌補的機會。此外2007年度“可結轉到以后年度彌補的虧損額”將會是90萬元，此時2009年度“可結轉到以后年度彌補的虧損額”是90+15（2009年度虧損）=-105萬元！ 　　企業所得稅彌補虧損明細表實例 　　A公司2009年盈利200萬元(即主表23行“納稅調整后所得”100萬元)，可用于彌補2009年以前5年尚未彌補的虧損，并按順序彌補。《企業所得稅彌補虧損明細表》填制如下： 　　報表填制分析： 　　1、本年為2009年，依次往前推第五年為2008年，第四年為2007年，第三年為2006年，第二年為2005年分別填入第1列的6行、5行、4 行、3行、2行。A公司2009年當年盈利200萬元，在2列6行填入200;2008年申報表反映盈利180萬元，同年，經稅務機關確認，從被合并企業 轉入虧損額80萬元，且剩余彌補期為3年，因此，分別在2列5行填入180，在3列5行填入-80，合計100填入4列5行。將2007年、2006年、 2005年的盈利或虧損分別在2列4行填入-200、在2列3行填入-50，在2列2行填入-500. 　　2、A公司2005年的虧損 500萬元未在2006年、2007年彌補，在2008年彌補100萬元，在2009年彌補200萬元。因此，在第二行的6列、7列、8列分別填入0、 0、100，2行9列合計為100;A公司2006年的虧損50萬元尚未彌補，在3行的7列、8列里，以及9列合計數均為0;A公司2007年虧損200 萬元，在第4行的8列、9列均應填0;2008年為獲利年度，不存在彌補情況，因此，該行9列的數據為空。 　　3、按虧損的彌補順序， 先用2009年的盈利200萬元彌補2005年度的虧損400萬元，在本表的10列填入200，2005年度尚未彌補的虧損200萬元結轉下一年繼續彌 補，在本表的11列2行填入200.2006年的虧損50萬元、2007年的虧損200萬元，在2009年不足以彌補，分別在本表的10列3行、4行填入 0、在本表的11列3行填入50、4行填入200. 　　在本表的10列6行填入合計數200，并將該數據填入2009年度企業所得稅申 報表主表的24行“彌補以前年度虧損”;在本表的11列7行填入合計數450，包括2005年尚未彌補的虧損200萬元、2006年尚未彌補的虧損50萬 元和2007年未彌補虧損200萬元。 　　(三)A公司2010年“企業所得稅彌補虧損明細表”的填制 　　A公司2010年實現盈利400萬元，《企業所得稅彌補虧損明細表》填制如下： 　　企業所得稅彌補虧損明細表(三)(見附件) 　　報表填制分析： 　　1、本年為2010年，依次往前推第五年為2009年，第四年為2008年，第三年為2007年，第二年為2006年，第一年為2005年，分別填入第 1列的6行、5行、4行、3行、2行、1行。A公司2010年當年盈利400萬元，在2列6行填入400;2009年申報表反映盈利(納稅調整后所 得)200萬元，加上2010年稅務稽查調增應納稅所得額60萬元，因此，在2列5行應填入合計數260.將2008年、2007年、2006年、 2005年的盈利或虧損額分別在2列4行填入180、在2列3行填入-200、在2列2行填入-50、在2列1行填入-500.另將2008年從被合并企 業轉入的虧損額80萬元，在3列4行填入-80，合計100填入4列4行。 　　2、A公司2005年的虧損500萬元，未在2006年、2007年彌補，在2008年彌補100萬元、在2009年彌補260萬元。因此，在1行的5列、6列、7列、8列分別填入0、0、100、260，1行9列合計360. 　　A公司2006年的虧損50萬元，尚未彌補，在2行的6列、7列、8列以及9列合計數，均為0. 　　A公司2007年虧損200萬元，尚未彌補，該行的7列、8列、9列的數據均為0. 　　A公司2008年的合計盈利額100萬元，不存在被彌補的情況，因此，該行的8列、9列、10列、11列均為空。 　　A公司2009年盈利260萬元，不存在被彌補情況，因此，該行的9列、10列、11列均為空。 　　3、按虧損的彌補順序，首先，用2010年的盈利400萬元彌補2005年度尚未彌補的虧損140萬元，在本表的10列1行填入140.至此，2005 年度的虧損500萬元，分別在2008年彌補100萬元、2009年度彌補260萬元、2010年度彌補140萬元，未超出5年得彌補期限(假設2005 年的虧損在第五年沒有彌補完，也不得結轉以后年度繼續彌補，即11列1行不得填寫數據)。其次，用2010年盈利補虧余額260萬元(400-140)， 計算彌補2006年的虧損額50萬元，分別在本表的10列2行、11列2行填入50和0.再次，用2010年剩余的盈余額210萬元(260-50)，計 算彌補2007年虧損200萬元，分別在本表的10列3行、11列3行填入200和0.這樣，2006年度虧損50萬元、2007年度的虧損額200萬元 彌補完畢。 　　在本表的10列6行填入合計數390，并將該數據填入2010年度企業所得稅申報表主表的24行“彌補以前年度”，在本表的11列7行填入合計數0.至此，企業以前年度的虧損全部得以彌補，2010年度應納稅所得額10萬元填入主表的第25行。 答

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