遞延負債轉回的會計分錄怎么做?

遞延所得稅資產轉回的意思是:資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額.分錄為:

借:所得稅費用--遞延所得稅費用

貸:遞延所得稅資產

遞延所得稅負債轉回的意思是:資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的差額.分錄為:

借:遞延所得稅負債

貸:所得稅費用-遞延所得稅費用

遞延所得稅資產或負債轉回怎樣處理?

遞延所得稅資產或負債轉回的處理方法:

例:企業固定資產成本11萬,會計折舊直線法,年限5年,殘值1萬;稅法折舊年數總額法,年限4年,殘值1萬,請解釋每年的遞延所得稅資產(負債)金額和最終遞延所得稅的轉回出來方法如下:

假設題中各年未來適用稅率均為30%,根據企業會計準則體系(2006)的有關規定,題中:

第一年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產賬面價值=11-2=9萬元

稅務折舊額=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4萬元

期末固定資產計稅基礎=11-4=7萬元

應納稅暫時性差異=9-7=2萬元

遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元

借:所得稅費用0.60萬元

貸:遞延所得稅負債0.60萬元

第二年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產賬面價值=9-2=7萬元

稅務折舊額=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3萬元

期末固定資產計稅基礎=7-3=4萬元

應納稅暫時性差異=7-4=3萬元

遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元

本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元

借:所得稅費用0.30萬元

貸:遞延所得稅負債0.30萬元

第三年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產賬面價值=7-2=5萬元

稅務折舊額=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2萬元

期末固定資產計稅基礎=4-2=2萬元

應納稅暫時性差異=5-2=3萬元

遞延所得稅負債=3*30%=0.90萬元

本年度應調增遞延所得稅負債=0.90-0.90=0萬元

無需編制會計分錄

第四年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產賬面價值=5-2=3萬元

稅務折舊額=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1萬元

期末固定資產計稅基礎=2-1=1萬元

應納稅暫時性差異=3-1=2萬元

遞延所得稅負債=2*30%=0.60萬元

本年度應調減遞延所得稅負債=0.90-0.60=0.30萬元

借:遞延所得稅負債0.30萬元

貸:所得稅費用0.30萬元

第五年:

會計折舊額=(11-1)/5=2萬元

期末固定資產賬面價值=3-2=1萬元

稅務折舊額=0萬元

期末固定資產計稅基礎=1-0=1萬元

應納稅暫時性差異=1-1=0萬元

遞延所得稅負債=0*30%=0萬元

本年度應調減遞延所得稅負債=0.60-0=0.60萬元

借:遞延所得稅負債0.60萬元

貸:所得稅費用0.60萬元

至此,"遞延所得稅負債"科目余額=0.60+0.30-0.30-0.60=0萬元,表明該固定資產已經不產生遞延所得稅,或者說,遞延所得稅已全部轉回.

遞延負債轉回的會計分錄怎么做?上文小編介紹了這個內容是怎么處理的，上文有一個案例供大家參考，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！