分級核算下的建筑業稅務會計處理怎么做?

一、案例背景

A建筑公司注冊地位于北京市朝陽區,該公司為一般納稅人,2016年7月共有甲乙丙三個在施項目,項目部單獨設賬核算,與機關之間發生資金往來通過「內部往來」科目核算.甲乙丙三項目的基本資料如下:

2016年7月份三項目涉稅數據如下:

假定:

甲乙丙三項目涉稅數據期初無余額,丙項目取得專用發票注明進項稅額為110萬元,發票已勾選且申報抵扣.

二、公司機關的稅會處理

結轉甲項目部涉稅數據:

借:內部往來-結轉稅款(輔助:甲項目)90000    貸:應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)90000

結轉乙項目部涉稅數據:

借:應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)60000    貸:內部往來-結轉稅款(輔助:乙項目) 60000

結轉丙項目部涉稅數據:

借: 內部往來-結轉稅款(輔助:丙項目)   180萬元        應交稅費-應交增值稅(進項稅額)110萬元                              -預繳增值稅                     40萬元     貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)330萬元  經過上述結轉,A公司機關涉稅科目余額:

應交稅費-預繳增值稅:借方40萬元

應交稅費-應交增值稅(簡易計稅):貸方3萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額):貸方330萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額):借方110萬元

假定:A公司機關本月一般計稅房租收入111萬元,開具增值稅專用發票金額100萬元,稅額11萬元;購進公務用車一臺,取得專票并認證抵扣,金額50萬元,稅額8.5萬元.

A公司本月:

簡易計稅應納稅額:3萬元

一般計稅應納稅額:(330+11)-(110+8.5萬元)=222.5萬元

應納稅額合計=3+222.5=225.5萬元

應補稅額=225.5-40=185.5萬元

應交城建稅:185.5×7%=12.985萬元

應交教育費附加:185.5×3%=5.565萬元

應交地方教育費附加:185.5×2%=3.71萬元

月末結轉未交增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)225.5萬元    貸:應交稅費-未交增值稅                185.5萬元           應交稅費-預繳增值稅                  40萬元

次月上交主稅及附加稅費:

借:應交稅費-未交增值稅   185.5萬元                       -應交城建稅        12.985萬元                       -應交教育費附加   5.565萬元                       -應交地方教育費附加  3.71萬元

貸:銀行存款  207.76萬元

三、項目部的稅會處理

甲項目部:

建筑服務發生地與機構所在地在同一區,不需要預繳增值稅,也不需要預繳附加稅費,月末將有關涉稅數據結轉至A公司,由公司機關向機構所在地主管國稅機關申報即可.

該項目部應納稅額為:

(10300000-7210000)÷1.03×3%=90000

月末結轉至公司機關:

借:應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)90000    貸:內部往來-結轉稅款                          90000

乙項目部:

建筑服務發生地與機構所在地不在同一區,需要預繳增值稅及附加稅費,由于該項目部本月收款小于付分包款,應預繳金額為負,實際預繳金額為0,為了明確責任,乙項目部月末也應將有關涉稅數據結轉至A公司,由公司機關匯總向機構所在地主管國稅機關申報.

該項目部應納稅額為:

(8240000-10300000)÷1.03×3%=-60000

月末結轉至公司機關:

借:內部往來-結轉稅款   60000    貸:應交稅費-應交增值稅(簡易計稅)60000

丙項目部:

建筑服務發生地與機構所在地不在同一縣市區,需要預繳增值稅及附加稅費.

預繳增值稅:(33300000-11100000)÷1.11×2%=400000預繳城建稅:400000×5%=20000預繳教育費附加:400000×3%=12000預繳地方教育費附加:400000×2%=8000

預繳時會計處理:

借:應交稅費-預繳增值稅    400000                       -城建稅              20000                       -教育費附加       12000                       -地方教育費附加  8000    貸:內部往來-公司存款                440000

月末應將項目部銷項稅額、進項稅額、預繳增值稅各科目結轉至A公司機關,由公司機關匯總向機構所在地主管國稅機關申報.

借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)330萬元     貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)110萬元                                   -預繳增值稅                 40萬元            內部往來-結轉稅款                   180萬元             注:根據財稅[2016]74號文,附加稅費隨主稅預繳,所以該項目部預繳的4萬元一稅兩費應由項目部承擔,無需向A公司機關結轉.

分級核算下的建筑業稅務會計處理怎么做?上文介紹了項目部和公司的稅會處理，還有疑問的可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！