小微企業(yè)免征稅費如何進行會計處理？

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

小規(guī)模納稅人增值稅未達到起征點會計處理：

1.確認銷售收入時做：

借：銀行存款/應收賬款-**單位；

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費--應交增值稅

2.結轉免繳稅額：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入-補貼收入

【例1】2014年2月5日，某小規(guī)模納稅人企業(yè)本月生產銷售甲產品一批，價款3090元(含增值稅)，貨款存入銀行。

會計分錄如下：

借：銀行存款 3090

貸：主營業(yè)務收入3000

應交稅費——應交增值稅 90

【例2】2013年8月31日，某小規(guī)模納稅人企業(yè)統(tǒng)計本月生產銷售產品收入總額為13000元<20000元。按規(guī)定將本月應繳增值稅390元轉入營業(yè)外收入。

會計分錄如下：

借：應交稅費——應繳增值稅 390

貸：營業(yè)外收入390

期末，將上述損益類科目轉入“本年利潤”科目。

借：主要營業(yè)收入13000營業(yè)外收入390

貸：本年利潤13390

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