收取個人掛靠的管理費用要交稅嗎?

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施管理辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

因此，以掛靠方式經(jīng)營的，如掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，被掛靠人為納稅人，被掛靠人從掛靠人收取的“掛靠費”應按照所掛靠經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)確定適用稅率、繳納增值稅；以掛靠人為納稅人的，被掛靠人收到的掛靠費按照“商務輔助服務－企業(yè)管理服務”繳納增值稅。

如果交易結構中，不出現(xiàn)掛靠方的名義，對甲方和對分包、供應商的合同，均以被掛靠方名義簽訂，那么被掛靠方就屬于建筑服務的納稅人，它在收取甲方的工程款時，按照收款全額計算銷售額，按照建筑服務稅目和稅率（征收率）繳納增值稅，這部分增值稅已經(jīng)包含了掛靠費的對應部分，因此不應就“掛靠費”重復納稅。

反之，如果掛靠交易結構中，以掛靠方對外經(jīng)營，由掛靠方單獨向被掛靠方繳納“掛靠費”，則被掛靠方應按照“現(xiàn)代服務—商務輔助服務—企業(yè)管理服務”稅目繳納增值稅，適用稅率為6%，征收率為3%，編碼為“304080199”，編碼簡稱為“企業(yè)管理服務”。

由于我國建筑法規(guī)嚴格禁止掛靠經(jīng)營，后一種情況在經(jīng)濟生活中基本不存在。也就是說，現(xiàn)實生活中的建筑業(yè)掛靠，基本都屬于“形式上的自營模式”，掛靠費實際上按照點數(shù)扣繳的管理費，自然不存在單獨繳納增值稅的問題。

證書掛靠經(jīng)營要如何理解？

掛靠就是沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義簽訂建設工程合同，進行施工的違法行為。

掛靠一般具有如下特點：掛靠人沒有施工資質(zhì)，或者不具備與建設項目要求相適應的資質(zhì)等級;被掛靠的施工企業(yè)具有與建設項目的要求相適應的資質(zhì)等級證書，但缺乏承攬工程項目的手段和能力;掛靠人向被掛靠的施工企業(yè)交納一定數(shù)額的 “ 管理費 ” ，而被掛靠的企業(yè)也只是以企業(yè)的名義，代為辦理招投標手續(xù)、簽訂施工合同。

掛靠經(jīng)營使得被掛靠企業(yè)存在下面的風險：出借資質(zhì)企業(yè)面臨承擔建設工程施工合同內(nèi)的風險。

收取個人掛靠的管理費用要交稅嗎?營改增之后收取個人掛靠的管理費用需要按規(guī)定繳納增值稅。相信閱讀完后大家對這一問題又有了更進一步的理解，想了解更多會計知識，敬請持續(xù)關注會計學堂！