未取得發票的自建房產可以計提折舊嗎？

問：我公司去年底竣工的自建房產，目前已投入使用，但現在仍未取得施工方的發票，公司會計上已經預估作為固定資產，稅務上是否可以計提折舊?

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第五條的規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

未結算未取得發票的固定資產可否計提折舊？

1、根據采購合同和驗收記錄估價入賬。按不含稅價格估價借：固定資產貸：應付賬款-估價入賬

2、次月暫按估價原值進行折舊，計入成本借：制造費用貸：累計折舊

3、發票到，沖銷原估價入賬分錄，按發票金額做分錄借：應付賬款-估價入賬貸：固定資產同時借：固定資產應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款如果發票金額與估價入賬金額有差異，應調整折舊金額。

4、國家稅務總局公告2011年第34號第六條：關于企業提供有效憑證時間問題，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。根據以上規定，如果到次年5月31日發票仍未到，則需要對已經計提的折舊進行納稅調增，補交企業所得稅。所以，我們對未取得發票的固定資產的會計處理，同時應關注次年5月31日前取得發票的重要性，防范稅收風險。

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