期貨交易所返還手續(xù)費的稅務(wù)處理?

答:回答這個問題,我們首先要搞明白期貨交易手續(xù)費和返還手續(xù)費的概念.

期貨手續(xù)費是指期貨交易者買賣期貨成交后按成交合約總價值的一定比例所支付的費用.不同品種手續(xù)費不一樣.期貨公司收取的標(biāo)準(zhǔn)是在期貨交易所的基礎(chǔ)上加一部分,用于自身的運營.不同地區(qū),不同期貨公司收取的手續(xù)費是不一樣的.

期貨交易所返還手續(xù)費是對期貨公司的減免,不針對個人客戶.不同時期返還的比例是不同的,每個交易所的比例也是不一樣的,一般需要個人投資者達到一定的條件,期貨公司才愿意給客戶返傭,國內(nèi)評級比較高的期貨公司,返傭條件也是比較高的.

營改增36號文附件二規(guī)定:直接收費金融服務(wù)以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額.

在提供直接金融服務(wù)過程中的代收費用、代付費用不計入收入.但是期貨交易所返還的手續(xù)費,一般情況下應(yīng)當(dāng)視為期貨公司的居間代理,手續(xù)的返還可以沖減前期的手續(xù)費支出或計入營業(yè)外收入,屬于價外收費的性質(zhì),應(yīng)該并入應(yīng)稅收入,繳納增值稅,屬于一般納稅人,可以開具專用發(fā)票.

所以,期貨公司取得的手續(xù)費收入應(yīng)按"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"計算繳納增值稅.

企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,因期貨公司主要收入來源于傭金、手續(xù)費,因此,其發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,不受傭金手續(xù)費扣除比例的限制.

期貨公司收取保證金和手續(xù)費時的會計分錄怎么做?

一、期貨保證金

期貨公司與期貨交易所之間的資金結(jié)算通過期貨保證金劃轉(zhuǎn).期貨公司與客戶之間的保證金結(jié)算,賬務(wù)處理如下:

(1)收到客戶保證金

借:期貨保證金存款

貸:應(yīng)付貨幣保證金

(2)退回保證金時,做相反的會計分錄.

二、手續(xù)費收入:

(1)期貨公司收取客戶手續(xù)費

借:應(yīng)付保證金--X客戶

貸:手續(xù)費收入

應(yīng)付賬款--代收手續(xù)費

(2)向期貨交易所支付代收的手續(xù)費

借:應(yīng)付賬款--代收手續(xù)費

貸:應(yīng)收保證金--交易所

期貨交易所返還手續(xù)費的稅務(wù)處理以及期貨公司收取的保證金和手續(xù)費的會計分錄,小編就為大家講解到這里了,還想掌握更多相關(guān)知識,就來會計學(xué)堂,與我們的在線答疑老師進行探討學(xué)習(xí)吧.