工資薪金如何進行稅前扣除

一、非國有性質的企業,"工資薪金總額",是指企業按照本合理性確認原則實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金.

二、國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除.

三、勞務派遣人員

(一)按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;

(二)直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出.其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據.

四、離退休人員

(一)在企業任職的"返聘離退休人員",其工資薪金支出,符合合理的工資、薪金支出原則的,可以在企業所得稅前扣除;

(二)未在企業任職的"離退休人員",不屬于企業任職或者受雇的員工,與企業取得收入不直接相關的支出不得在企業所得稅前扣除.

五、根據國家稅務總局公告2012年第15號文相關規定,企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除.其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據.

工資薪金與勞務報酬兩者的區分:

1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;

2、勞務報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬.

3、工資薪金與勞務報酬兩者的主要區別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系.

二、工資薪金與福利性補貼的區分:

1、列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合合理性工資確認規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除.

2、不能同時符合合理性工資確認規定的福利性補貼,應作為職工福利費,按規定計算限額在稅前扣除.

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