先出庫后開具發票怎么處理?

答：先出庫后開具發票也就是說先發貨后開票，通常在開具發票時確認收入，《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六規定：“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票”。

具體如下：

1.采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。

2.采用交款發貨結算方式的，為收到貨款的當天。

3.采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

4.將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

5.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按照規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

6.將貨物作為投資提供給其他單位或者個體經營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天。

公司銷售先發貨后開票，賬務處理方法：

(1)發出商品時，

借：分期收款發出商品

貸：庫存商品

(2)開出發票時，

借：應收帳款——XX公司

貸：應交增值稅——銷項稅額

商品銷售收入

同時結轉商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發出商品

(3)收到貨款時，

借：銀行存款

貸：應收帳款——XX公司

相反，如果是先開票后發貨,如何進行稅務處理?

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號第一條規定,除企業所得稅法及實施條例另有規定外,企業銷售收入的確認,必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則.

(一)企業銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現:

(1)商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

(二)符合上款收入確認條件,采取下列商品銷售方式的,應按以下規定確認收入實現時間:銷售商品采取預收款方式的,在發出商品時確認收入。

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