補繳增值稅滯納金要計提城建稅嗎?

答：根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號)規(guī)定：“城市維護建設稅的計稅依據，是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額，對加收的消費稅、增值稅、營業(yè)稅的滯納金和罰款，不能并入三稅稅額中計征城市維護建設稅。”

可見，補繳增值稅滯納金不要計提城建稅。

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其《實施細則》有關規(guī)定，城建稅是根據城市維護建設資金的不同層次的需要而設計的，實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：

(1)納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)(含市郊)的區(qū)域范圍。

(2)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)(區(qū)級鎮(zhèn))，縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

(3)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

補繳增值稅和滯納金時，如何進行會計處理?

補交的增值稅應先根據用途計提到增值稅中，如是未申報收入，則要連收入一起做，如果是抵扣了不該抵扣的進項稅，則要先做進項稅轉出。滯納金計入營業(yè)外支出。

1、繳納滯納金、罰款時

借：營業(yè)外支出--滯納金及罰款

貸：銀行存款等

2、所得稅和增值稅處理

(1)補繳時

借：應交稅金--所得稅

借：應交稅金--增值稅

貸：銀行存款等

(2)根據補繳的稅金做分錄

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--所得稅

貸：應交稅金--增值稅

(3)結轉時

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

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