發生壞賬銷項稅金怎么處理?

答:銷貨全部退回并收到購貨方轉來"證明單",應根據"證明單"上所列退貨數量、價款和增值稅額開具紅字增值稅專用發票,并作為沖銷當月主營業務收入和當月銷項稅額的憑據,借記"主營業務收入"、"應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)"、"營業費用-運輸費"、"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)",貸記"應收賬款"(購貨方未付款)、"應付賬款',(購貨方已付款),"銀行存款"(購貨方已付款,現支付退貨款).實際記賬時,應以紅字記入"主營業務收入"、"應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)"的貸方.

銷貨部分退回并收到購貨方退回的增值稅專用發票的發票和抵扣聯,一般情況是對方尚未付款.

如果銷售方尚未登賬,應將退回的該發票聯、抵扣聯、存根聯和記賬聯以及所填的記賬憑證予以作廢,然后再按購貨方實收數量、價款和增值稅額重新開具增值稅專用發票,并進行相應的會計處理.

如果屬以前月份銷售,應將退回的發票聯和抵扣聯注明"作廢"字樣,然后根據購貨方實收數量、價款和增值稅稅額重新開具增值稅專用發票,根據作廢的發票聯、抵扣聯與新開的專用發票的"記賬聯"作為沖銷當月產品銷售收入和當月銷項稅額的憑據,按原發票和新開發票所列價款的差額和增值稅額的差額,借記"主營業務收入"、"應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)",貸記"銀行存款"等.

那怎么認定為壞賬損失呢?

企業壞賬損失根據《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》(財企[2002]513號)的規定確認.

一般來說,應收賬款符合下列條件之一的,就應將其確認為壞賬:

1、債務人死亡,以其遺產清償后仍然無法收回的賬款;

2、債務人破產,以其破產財產清償后仍然無法收回的賬款;

3、債務人較長時期內未履行其償債義務,并有足夠的證據表明無法收回或收回可能性極小的賬款.上述三個條件中的每一個條件都是充分條件,其中第3個條件是需要會計人員作出職業判斷的.我國現行制度規定,上市公司壞賬損失的決定權在公司董事會或股東大會.

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