福利企業(yè)退稅額企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

從上述規(guī)定看，該公司取得的增值稅退稅不屬于免稅收入。又根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定。

退還的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專(zhuān)項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的資金，由于目前沒(méi)有關(guān)于福利企業(yè)取得的增值稅退稅是有專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金的相關(guān)文件，所以，福利企業(yè)退還的增值稅既不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)納入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

增值稅退稅收入需繳企業(yè)所得稅嗎？

在實(shí)際執(zhí)行中就出現(xiàn)，有的地方征收企業(yè)所得稅，有的地方繼續(xù)免征企業(yè)所得稅的問(wèn)題。

財(cái)稅〔2016〕52號(hào)文件已經(jīng)明確廢止了財(cái)稅〔2007〕92號(hào)文件，即從2016年5月1日起，徹底取消了安置殘疾人就業(yè)取得的增值稅退稅免征企業(yè)所得稅的規(guī)定。這意味著，增值稅即征即退稅款應(yīng)并入企業(yè)收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

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