權(quán)益法投資收益企業(yè)所得稅

權(quán)益法核算投資收益,其實(shí)暗含了投資企業(yè)對被投資企業(yè)的投資只具有共同控制或者重大影響,并不能實(shí)際控制其.

企業(yè)所得稅計(jì)算時,應(yīng)納稅所得額中不包含企業(yè)股權(quán)投資收益收入.根本原因是投資企業(yè)所取得的投資收益在被投資企業(yè)是所得稅稅后分配的,以避免重復(fù)征稅.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:

企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入.

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號申報表,應(yīng)納稅所得額是收入總額減不征稅收入及免稅收入后計(jì)算應(yīng)納稅所得.根據(jù)企業(yè)所得稅法,收入總額不包括權(quán)益法確認(rèn)的損益調(diào)整的投資收益.要等股權(quán)實(shí)際交易后再依法納稅.

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資為什么不確認(rèn)遞延所得稅?

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資一般情況下都不確認(rèn)遞延所得稅.如果不打算近期出售,權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資是不會產(chǎn)生遞延所得稅的.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖.

如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資,則:

因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計(jì)未來期間不會轉(zhuǎn)回,對未來期間沒有所得稅影響,故無需確認(rèn)遞延所得稅.在企業(yè)對持有的長期股權(quán)投資準(zhǔn)備長期持有的情況下,對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響.

如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售,則:

按照稅法規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除.在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下,因長期股權(quán)投資賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異,均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響.

所以如果企業(yè)不打算出售長期股權(quán)投資,一般不會出現(xiàn)確認(rèn)遞延所得稅的情況.

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