非貨幣性投資賬務(wù)處理

企業(yè)以生產(chǎn)的存貨或設(shè)備等非貨幣性資產(chǎn)對外投資,取得投資的成本一般以換出的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)來確定.其會計處理如下:

(1)投資企業(yè)的會計處理:

借:長期股權(quán)投資

貸:存貨/固定資產(chǎn)--設(shè)備

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項)

(2)接受投資企業(yè)的會計處理:

借:存貨/固定資產(chǎn)--設(shè)備

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項)

貸:實收資本

非貨幣性投資稅務(wù)處理

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,投資者以設(shè)備和存貨等非貨幣性資產(chǎn)進行投資,應(yīng)該按照視同銷售依法申報繳納增值稅和企業(yè)他所得稅.投資者以設(shè)備和存貨進行投資必須采取務(wù)必進行以下稅務(wù)處理:

(1)投資以設(shè)備和存貨進行投資必須要視同銷售,按照稅法的規(guī)定進行申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅.增值稅納稅義務(wù)時間為貨物移送的當(dāng)天.

(2)投資者以設(shè)備和存貨進行投資,必須向被投資者開具銷售發(fā)票.如果以使用過的設(shè)備進行投資,則根據(jù)國稅發(fā)[2009]9號文件和國稅函[2009]90號文件的規(guī)定,向被投資方開具普通銷售發(fā)票;如果以自己生產(chǎn)的新設(shè)備和存貨進行投資,則向被投資企業(yè)開具專用發(fā)票,被投資企業(yè)可以進行抵扣進項稅額.

在投資實踐中,一些投資者以設(shè)備和存貨等動產(chǎn)進行投資,存在的涉稅風(fēng)險主要體現(xiàn)為:沒有把投資的設(shè)備和存貨視同銷售,進行一定的稅務(wù)處理,即申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅,同時沒有給被投資企業(yè)開具發(fā)票進行入賬,而被投資企業(yè)收到投資者作價投資的設(shè)備和存貨,往往以資產(chǎn)評估事務(wù)所的評估報告中的評估價作為入賬價值,從而對該投資的設(shè)備進行計提累計折舊,在企業(yè)所得稅前不能扣除.

企業(yè)以生產(chǎn)的存貨或設(shè)備等非貨幣性資產(chǎn)對外投資,取得投資的成本一般以換出的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)來確定.關(guān)于非貨幣性投資賬務(wù)處理,上文為大家整理總結(jié)完了.更多內(nèi)容,歡迎點擊點擊小窗口提問哦.