稅收保全有什么措施

(一)簡(jiǎn)易措施

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定,對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納;不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物.扣押后繳納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物,以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款.

(二)一般措施

《稅收征管法》第三十八條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保.如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

1、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

2、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn).

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿(mǎn)仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款.

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi).

(三)特殊措施

《稅收征管法》第五十五條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施.

稅收保全措施的區(qū)別是什么

1、適用對(duì)象不同.

簡(jiǎn)易稅收保全措施適用對(duì)象是未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人.其他兩種是已辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人.

2、稅款所屬期不同.

簡(jiǎn)易稅收保全措施的稅款是納稅人開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以來(lái)至稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查前所有應(yīng)納稅款;一般稅收保全措施的稅款是當(dāng)期發(fā)生的稅款;而特殊稅收保全措施的稅款是以前納稅期的稅款.

3、執(zhí)行對(duì)象不同.

簡(jiǎn)易稅收保全措施所執(zhí)行的對(duì)象是納稅人的商品、貨物.另外兩種稅收保全措施使用的對(duì)象為兩種:納稅人在開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款;納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn).

4、采取的手段不同.

由于執(zhí)行對(duì)象不同,因而采取的手段也相應(yīng)地不相同.簡(jiǎn)易稅收保全措施手段只有一種:扣押納稅人的商品、貨物.而另外兩種稅收保全措施采取的手段有兩種:凍結(jié)納稅人的存款;扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn).

5、程序不同.

簡(jiǎn)易稅收保全措施程序簡(jiǎn)單,即稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款后,責(zé)令納稅人繳納,納稅人拒不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)即可采取稅收保全措施.

一般稅收保全措施程序是責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款,不繳納的,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,不能提供納稅擔(dān)保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施.

特殊稅收保全措施的程序是只要發(fā)現(xiàn)納稅人具有一定條件,即發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅收入的跡象的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)就可采取稅收保全措施.

6、批準(zhǔn)權(quán)限不同.

簡(jiǎn)易稅收保全措施,沒(méi)有規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限,因而,只要是《稅收征管法》中規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān),就有權(quán)實(shí)施.另外兩種則有了"經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)"的限制條件.

7、責(zé)令繳納期限不同.

簡(jiǎn)易稅收保全措施沒(méi)有規(guī)定期限,從法理上分析,應(yīng)為當(dāng)場(chǎng)繳納.

一般稅收保全措施的期限為最長(zhǎng)不超過(guò)15日.特殊稅收保全措施的期限比較復(fù)雜,需重點(diǎn)討論.

特殊稅收保全措施之所以特殊,是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在檢查納稅人以前納稅期時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅的收入的跡象所采取的一種應(yīng)急手段.

具體稅收保全有什么措施如上,其實(shí)不同稅收的措施也會(huì)有差異,且根據(jù)企業(yè)類(lèi)型不同在稅收上自然也就不一樣.更多稅收保全措施方面的內(nèi)容,如果你好奇的話不妨直接在線咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂老師.