納稅人財務(wù)核算辦法是怎樣的？現(xiàn)將一般納稅人企業(yè)財務(wù)會計制度及會計處理辦法報告如下：

納稅人財務(wù)核算辦法

一、會計核算健全的基本標準 按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行有關(guān)稅收、財務(wù)會計法律、法規(guī)的規(guī)定,正確設(shè)置賬薄,正確如實進行會計核算,確保相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)及視同銷售行為能及時、準確入賬,無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題,按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關(guān)抵扣憑證或如實填開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為,從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額的核算及計算真實、準確,同時能按主管國稅機關(guān)的要求,及時、準確地提供有關(guān)稅務(wù)資料.

二、具體要求(一)會計機構(gòu)設(shè)置及人員配備1、納稅人應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu),對不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的,應(yīng)當配備專職會計人員;對沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的,報經(jīng)主管國稅機關(guān)審核批準后,可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬.

2、從事記賬的會計人員,應(yīng)取得會計從業(yè)資格和助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格,具備獨立記賬能力,并熟悉財稅法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度等相關(guān)知識.

3、會計人員調(diào)動工作或離職,應(yīng)按規(guī)定與接管人員及時辦清交接手續(xù),填制移交清冊,并繼續(xù)沿用原來的賬簿,以保持會計記錄的連續(xù)性.

4、對兼職記賬的會計人員,原則上最多不能兼職超過3戶企業(yè). (二)會計核算的基本要求 1、納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息.

2、納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案.采用計算機記賬的,應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管國稅機關(guān)備案.

3、對發(fā)生的下列事項,應(yīng)及時、準確的辦理會計手續(xù),進行會計核算: (1)款項和有價證券的收付;(2)銷售業(yè)務(wù)及其他視同銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生;(3)原材料、存貨、產(chǎn)成品(或商品)的購入、領(lǐng)用及發(fā)出情況;(4)增值稅銷項稅款、進項稅額、應(yīng)納稅額及其他債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算; (5)工資、支出、費用及成本的計算; (6)財務(wù)成果的計算和處理.

4、會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致.會計年度采用公歷制.

5、會計憑證、賬薄及報表應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,不得偽造、編造,不得設(shè)置賬外賬.

(三)會計憑證填制1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時應(yīng)按規(guī)定及時取得或填制原始憑證.原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額等,原始憑證不能涂改、挖補.

2、對購買的貨物應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑證,并有相應(yīng)的貨物驗收證明.

3、對支付款項的原始憑證,應(yīng)取得有收款單位和收款人的收款證明.

4、進行成本核算,應(yīng)按財務(wù)會計制度的要求制作相應(yīng)的產(chǎn)品成本計算單及相應(yīng)的費用分配表.

5、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制,各項內(nèi)容必須填寫完備,并經(jīng)過有關(guān)人員的審核,并連續(xù)編號,按期裝訂成冊.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證.

(四)會計賬簿設(shè)置及登記1、會計賬簿的設(shè)置應(yīng)符合會計制度的要求,設(shè)置總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性備查賬簿,其中總賬、現(xiàn)金和銀行日記賬應(yīng)設(shè)置為訂本式,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅,應(yīng)交稅金-未交增值稅、固定資產(chǎn)明細賬應(yīng)使用固定格式的賬簿;存貨明細賬和銷售明細賬應(yīng)按具體的規(guī)格、品種設(shè)置數(shù)量金額式明細賬,生產(chǎn)成本賬簿應(yīng)設(shè)置成本計算項目為明細科目的多欄式明細賬,制造費用明細賬應(yīng)使用多欄式明細賬.

2、會計科目應(yīng)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進行編制,并按反映會計信息的詳細制度,劃分為總分類科目和明細分類科目,要分別設(shè)立資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類一級科目,并根據(jù)企業(yè)的實際情況分級設(shè)置明細分類科目.

工業(yè)企業(yè)須設(shè)置的一級科目主要有"材料采購(原材料)"、"產(chǎn)成品"、"產(chǎn)品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"產(chǎn)品銷售成本"、"生產(chǎn)成本"、"制造費用"、"管理費用"、"財務(wù)費用"、"營業(yè)費用""銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金---未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"低值易耗品"等賬戶;商業(yè)企業(yè)必須設(shè)置的一級科目主要"庫存商品"、"商品采購"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"銀行存款"、"現(xiàn)金"、"應(yīng)收賬款"、"商品銷售成本"、"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"、"應(yīng)交稅金--未交增值稅"、"固定資產(chǎn)"、"管理費用"、"營業(yè)費用"、"財務(wù)費用"等賬戶.

3、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆進行登記,每日登記完畢后,應(yīng)分別計算出資金的合計數(shù)及賬面余額,并將賬面金額與庫存情況核對.

4、存貨保管賬應(yīng)按存貨的規(guī)格、型號進行具體的明細核算,每天由倉庫保管人員根據(jù)出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,每天必須結(jié)出存貨的數(shù)量,月末由會計人員結(jié)出庫存金額,并與實際庫存情況進行核對.

5、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)分別設(shè)置備查賬簿,在備查賬詳細登記每一種票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日,貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)額等有關(guān)內(nèi)容,結(jié)清票款后,應(yīng)在備查簿中及時逐筆注銷.

6、能夠按照現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)、稅收的相關(guān)規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額,并及時正確地登記有關(guān)賬簿.

(五)賬目核對納稅人應(yīng)定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關(guān)資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數(shù)量、金額相符,會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符.

1、賬證相符:會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額一致,記賬方向相符.各種賬證之間的勾稽關(guān)系相符.

2、賬賬相符:核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符,包括總賬有關(guān)賬戶余額相符,總賬與明細賬相符,總賬與日記賬相符,會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管使用的有關(guān)明細賬核對相符等.

3、賬實相符:核對會計賬簿記錄與自產(chǎn)、存貨、資金等的實際數(shù)額相符,包括現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實際庫存,銀行日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對;各種財物明細賬賬面金額與財物實存數(shù)額相核符,各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬賬面金額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人進行核對,必須發(fā)生的費用已按規(guī)定及時入賬(如辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費用,購置固定資產(chǎn)必須發(fā)生的費用,以及生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的必要費用等等).

4、賬表相符:

會計報表與賬簿記錄、其他資料數(shù)字相一致、并按規(guī)定產(chǎn)生各種報表. (六)財務(wù)會計報告及納稅申報資料1、納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行會計制度的相關(guān)規(guī)定及時編制財務(wù)會計報告,并如實填報有關(guān)納稅申報資料;2、會計報表及有關(guān)納稅申報資料應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬薄資料及其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚.

3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納稅申報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互銜接.

(七)會計檔案管理納稅人應(yīng)按規(guī)定正確保管會計檔案和相關(guān)涉稅資料,及時進行裝訂保管,不得擅自損毀,對賬薄、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保

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