怎么處理被納稅調增的固定資產?

答:某企業情況如下:2008年企業所得稅法實施前,因固定資產殘值比例和折舊年限與稅法規定不一致,在當年匯算清繳時做了納稅調整,2008年新稅法實施以后,允許企業按照資產的實際使用情況確定折舊和殘值比例.一項資產從2008年以前一直使用到現在,該企業不知道對于2008年之前已經被納稅調增部分該如何做出處理,被調增部分是否可以在以后扣除.

需要說明的是,會計核算與企業所得稅法對固定資產的殘值比例和折舊方法可以存在差異.2008年以前,該企業反映在舊稅法框架下進行了納稅調增,說明固定資產會計折舊速度快于稅法規定的折舊速度,才存在以前年度納稅調增問題.2009年,為貫徹執行新所得稅法,國家稅務總局下發《關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號),明確了已購置固定資產預計凈殘值和折舊年限的處理問題.

根據國稅函[2009]98號文件規定,新稅法實施前已投入使用的固定資產,企業已按原稅法規定預計凈殘值并計提的折舊,不做調整.新稅法實施后,對此類繼續使用的固定資產,可以重新確定其殘值,并就其尚未計提折舊的余額,按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限,按照新稅法規定的折舊方法計算折舊.

新稅法實施后,固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規定原則的,也可以繼續執行.

企業在2008年后,按照新所得稅法規定調整了固定資產凈殘值和折舊方式,只是對以前舊稅法有關固定資產判定問題作了調整,但對以前年度會計與稅法差異所造成的資產折舊納稅調增問題是沒有調整的.

因此,以前年度納稅調增的部分仍反映在固定資產的稅法口徑下的固定資產折余價值中,在以后年度可以進行納稅調減.

財務上變更了折舊年限需要作納稅調整嗎?

如果折舊年限符合稅法規定,已抵扣的折舊不需要作納稅調整,若財務上的折舊年限不符合稅法規定,就需要做納稅調整了!

《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第八條關于稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題規定,根據《企業所得稅法》第二十一條規定,對企業依據財務會計制度規定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業實際會計處理確認的支出,在企業所得稅前扣除,計算其應納稅所得額.

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅〔2009〕98號)第一條規定:新稅法實施前已投入使用的固定資產,企業已按原稅法規定預計凈殘值并計提的折舊,不做調整.

《企業所得稅法》第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產,包括: (一)由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產; (二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產. 采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法.

好了,上文就是關于怎么處理被納稅調增的固定資產的全部內容了,不知道你理解了沒有?學習過程里的疑問還可以隨時聯系會計學堂的專業老師,他們將用最新的財稅知識為你解讀.