會計差錯更正賬務(wù)處理?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法.

(1)不重要的前期差錯的處理:對于不重要的前期差錯,企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目.屬于影響損益的,應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的,應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目.

(2)對于重要的前期差錯,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).具體地說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,通過下述處理對其進(jìn)行追溯更正:

第一,追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額;

第二,如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前,則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額.

具體的會計處理:

(1)涉及損益的,通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算:費用增加、收入減少→利潤減少,借記"以前年度損益調(diào)整"科目;費用減少、收入增加→利潤增加,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目.最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤"中,然后相應(yīng)地調(diào)整"盈余公積".

(2)所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致:會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:借:以前年度損益調(diào)整貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅,會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅,貸:以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時,調(diào)增所得稅費用:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))

會計差錯使利潤減少時,調(diào)減所得稅費用:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

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