企業合作建房的會計處理?

答:

企業根據所在類型執行會計制度的情況分別依據《企業會計準則》、《小企業會計準則》、《企業會計制度》、《企業會計準則第40號--合營安排》、《企業會計準則第2號--長期股權投資》、《企業會計準則第22號--金融工具確認和計量》、《財政部關于增值稅會計處理的規定》(財會〔2016〕22號)等制度核算.

合作建房合營方按符合商品銷售收入實現條件確認收入.執行會計準則的的企業,按《企業會計準則第40號--合營安排》第十五條規定:確認出售其享有的共同經營產出份額所產生的收入、按其份額確認共同經營因出售產出所產生的收入.合作者通常投入現時貨幣或者土地使用權,換取開發產品.

(一)投入現時貨幣的會計處理

1.房地產開發企業取得的投資款實質為銷售款.取得投資款時,借記"銀行存款"等科目,貸記"遞延收益"科目.分配開發產品時,借記"遞延收益"、"營業稅金及附加"等科目,貸記"主營業務收入"等科目.

2.投資方房地產企業.投資時,借記"應付賬款"等科目,貸記"銀行存款"等科目.分配開發產品時,借記"開發產品"科目,貸記"應付賬款"等科目.

(二)以土地使用權投資開發項目的會計處理

1.房地產企業將土地使用權投資其他房地產開發項目,但沒有形成股權.轉出土地使用權時,借記"預付賬款(土地使用權的公允價值)"等科目,貸記"無形資產--土地使用權(賬面價值)"、"營業外收入(差額)" 等科目.取得開發產品時,借記"開發產品",貸記"預付賬款"等科目.

2.其他企業以土地使用權投資于房地產開發項目,也沒有形成股權.房地產開發企業取得土地使用權時,借記"無形資產--土地使用權"科目,貸記"遞延收益"科目.分配開發產品時,借記"遞延收益"、"營業稅金及附加"科目,貸記"主營業務收入"等科目.其他企業投資時,借記"預付賬款"科目,貸記"無形資產--土地使用權"科目.取得開發產品時,借記"開發產品"科目,貸記"預付賬款"科目.

3.房地產企業以股權的形式,將土地使用權投資于其他房地產企業開發項目.轉出土地使用權時,借記"長期股權投資(土地使用權公允價值和相關稅費)"科目,貸記"無形資產--土地使用權(賬面價值)"、"營業外收入(差額)"等科目.分配到開發產品時,借記"開發產品"科目,貸記"長期股權投資"科目.

企業合作建房的稅務處理怎么做?

答:

合作建房取得收益方式屬于產品分成方式.產品分成是指多家企業合作生產經營過程中,合作各方對合作生產出的產品按照約定分配,并以此作為生產經營收入.《企業所得稅法實施條例》第二十四條規定:"采取產品分成方式取得收入的,按企業分得產品的日期確認收入的實現,其收入額按產品的公允價值確定."開發產品分給股東或者投資者,作視同銷售處理.會計上分回開發產品未作收入,而稅法要求作收入處理,因此作納稅調整.

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