未使用的固定資產稅務處理怎么做？

答：具有一般納稅人資格鋼鐵生產企業(yè)，2008年從其他鋼鐵公司購買舊高爐兩座，未投入使用，也未提取折舊，2009年11月將其銷售給其他企業(yè)，取得的銷售收入應如何繳納增值稅?

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》第四條規(guī)定：“2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅?！薄　?/p>

本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產。　　

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率繳納增值稅。

就按照銷售，計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅

增值稅：

（1）一般納稅人：

①銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣進項稅額且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法，依4%征收率減半征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的，其進項稅額在購進當期已抵扣進項稅額的固定資產，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋16%）×16%

（2）小規(guī)模納稅人：銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅   

增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%

企業(yè)所得稅：按照銷售，確認所得和損失

已達到使用年限的固定資產未做處理是否向稅務機關備案？

《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國 家稅務總局公告2011年第25號）第八條規(guī)定，企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同， 分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計 核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資 料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送 會計核算資料及其他相關的納稅資料。

第九條規(guī)定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(一） 企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的 損失；(二） 企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；(三） 企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；(五） 企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期 貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

第十條規(guī)定，前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)已達到使用年限的固定資產報廢發(fā)生的損失，符合清單申報的內 容，可按照規(guī)定做出賬務處理后，匯總清單報送稅務機關進行申報扣除，無須向稅務機關 備案。需要注意的是，在稅前申報扣除的前提條件是會計上已做相應賬務處理。

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