建筑企業(yè)預(yù)收款怎么繳納增值稅？

建筑企業(yè)預(yù)收賬款需要預(yù)繳稅款

建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款按照預(yù)征率預(yù)繳稅款時(shí)，實(shí)操中需要參照以下幾點(diǎn)進(jìn)行涉稅處理。

1、建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，需要按照跨縣市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳。

（1）在建筑服務(wù)發(fā)生地需要預(yù)繳增值稅的工程項(xiàng)目，發(fā)生預(yù)收款時(shí)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

（2）在建筑服務(wù)發(fā)生地?zé)o需預(yù)繳增值稅的工程項(xiàng)目，發(fā)生預(yù)收款時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款。

2、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，預(yù)繳增值稅時(shí)，取得的預(yù)收款扣除支付的分包款需同時(shí)出示以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印。

3、預(yù)繳增值稅的計(jì)算方法

（1）適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)項(xiàng)目

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部預(yù)收價(jià)款-支付的分包款）/(1+11%)*2%

（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)項(xiàng)目

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部預(yù)收價(jià)款-支付的分包款）/(1+3%)*3%

（三）建筑企業(yè)預(yù)收賬款預(yù)繳的稅款可抵減應(yīng)納稅款

建筑企業(yè)按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款后，建筑企業(yè)根據(jù)合同約定取得工程結(jié)算款，建筑企業(yè)應(yīng)參照以下要點(diǎn)進(jìn)行涉稅處理。

1、以工程結(jié)算款扣除預(yù)收款后的金額作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照此金額扣除支付分包款后的余額作為計(jì)稅依據(jù)，參照以前政策確定是否預(yù)繳增值稅。

2、以工程結(jié)算款全額作為計(jì)稅依據(jù)，在機(jī)構(gòu)所在地按照適用稅率納稅申報(bào)。

企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理

相較于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—— —應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”，“預(yù)交增值稅”為增設(shè)科目，此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件規(guī)定，總括了“營(yíng)改增”后增加的4種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做單獨(dú)設(shè)置的科目，財(cái)稅處理逐步和諧趨同，會(huì)計(jì)核算一目了然，納稅申報(bào)簡(jiǎn)單快捷，財(cái)報(bào)列示信息對(duì)稱，“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理豁然開(kāi)朗，賬務(wù)處理簡(jiǎn)單明了。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目。

值得注意的是，不可慣性思維，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)等企業(yè),“預(yù)交稅款”的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅”科目。

建筑企業(yè)預(yù)收款怎么繳納增值稅？上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是有銀行代扣代繳的，至于應(yīng)交預(yù)稅款的計(jì)算則是要分計(jì)稅方法，有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，計(jì)稅方法不同其預(yù)繳稅款也是不同的，更多建筑企業(yè)的相關(guān)財(cái)會(huì)內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！