增值稅專用發(fā)票抵稅的會計處理怎么做？

答：根據(jù)國家稅務(wù)局2017年4月20日印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條明確規(guī)定， 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

因此，在取得進(jìn)項后，于開票日期的360天內(nèi)認(rèn)證或掃描，每月申報增值稅的時候，在系統(tǒng)采集進(jìn)項信息后，由系統(tǒng)自動生成進(jìn)項信息，檢查無誤后，在系統(tǒng)申報抵扣即可。

會計處理：

取得發(fā)票時：

借：管理費(fèi)用等科目

     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

    貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

認(rèn)證抵扣后

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

 減征增值稅的會計處理

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，處理凈值額10300元。稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

計提：

借：貨幣資金 10300

貸：固定資產(chǎn)清理 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 300

(如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--銷項稅額)

減征：

借：應(yīng)交稅費(fèi) 100

貸：營業(yè)外收入 100

(如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--減免稅款)

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