商業(yè)折扣發(fā)票樣本需要注意什么?

商業(yè)折扣，指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)常用的促銷方式，企業(yè)在開具商業(yè)折扣發(fā)票時需要遵循稅法的哪些規(guī)定，看小編下文描述。

1、折扣額不能單獨(dú)開具發(fā)票或僅在發(fā)票“備注”欄注明

增值稅方面，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。對于如何判斷“在同一張發(fā)票上分別注明”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2、不要直接按折扣后的銷售額開具發(fā)票

增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。財稅〔2013〕37號文件規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：(一)按照納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。(二)按照其他納稅人最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格確定。(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。可見，納稅人如果無法提供相關(guān)證據(jù)證明銷售額偏低的原因，則會以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果來征稅，從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3、實(shí)物折扣可以“轉(zhuǎn)化”為價格折扣開具發(fā)票

以買一贈一方式為例，企業(yè)可以在發(fā)票上分別開具銷售貨物和贈送貨物的數(shù)量、單價和金額，并在同一張發(fā)票上開具贈送貨物折扣數(shù)量的折扣金額，或者企業(yè)開具發(fā)票時，將銷售貨物和贈送貨物的各自原價和折扣額在同一張發(fā)票上注明。經(jīng)過這樣處理后，企業(yè)就符合國稅發(fā)〔1993〕154號文件規(guī)定，可以按照折扣后的銷售額納稅。

4、實(shí)物折扣開具發(fā)票的特殊方式

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。據(jù)此，企業(yè)可以將實(shí)際收到的銷售金額，按銷售貨物和贈送貨物品名、數(shù)量以及按各項(xiàng)商品公允價值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)的價格和金額在同一張發(fā)票上注明，最終實(shí)現(xiàn)折扣銷售的目的。

根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(二)款的規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其賬務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。”納稅人開具發(fā)票時，售價、折扣額可分兩行開具，也可以直接將單價降低開具。

企業(yè)在開具商業(yè)折扣發(fā)票樣本時需要注意哪些地方，上文已經(jīng)明確的列出來了。更多詳情請關(guān)注會計學(xué)堂，專業(yè)老師在線與你互動!