免稅貨物及勞務銷售額要交稅嗎

現行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有四種： 

一、“免、退”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。目前，外（工）貿企業、部分特定退稅企業實行此辦法。 應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率 或=出口貨物數量×加權平均單價×退稅率 其中從小規模納稅人購進的出口貨物的應退稅額計算： 應退稅額=[普通發票所列（含增值稅）銷售金額]/（1+征收率）×6%或5%。

二、“免、抵、退”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。目前，生產企業實行此辦法。

三、“免、抵”稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。銷售“以產頂進”鋼材的列名鋼鐵企業實行此辦法。

四、免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。對出口卷煙企業、小規模出口企業等實行此辦法。

五、出口貨物消費稅，除規定不退稅的應稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：

1.對有進出口經營權的生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品，對沒有進出口經營權的生產企業委托出口的應稅消費品，一律免征消費稅。

2.對外貿企業收購后出口的應稅消費品實行退稅。

免稅申報的期限和流程是什么

一、免稅申報期限

出口退稅企業免稅申報期限出口之日起到次年6月份增值稅申報期結束之前。

二、小規模納稅人出口免稅申報

1.關于優惠備案：

自2014年6月1日起，小規模出口、外貿企業一般納稅人出口、非外貿一般納稅人出口免稅貨物勞務等三個優惠備案項目取消。因此，出口企業辦理免稅無需再到各征收分局辦理優惠備案。

小規模納稅人辦理免稅只需正常進行增值稅日常申報即可。

2.免稅申報流程：

根據《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第65號)第八條，“出口企業或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。”

即免稅無需再申報明細，出口企業只需按規定進行增值稅日常申報，同時將：出口貨物報關單(如無法提供退稅聯的，可提供其它聯次代替)、出口發票(僅針對生產企業)、代理出口貨物證明(只針對委托出口的貨物)、合法有效的進貨憑證(僅針對外貿企業，包括：增值稅專用發票、增值稅普通發票、其它普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據等)留存企業備查的資料，按出口日期裝訂成冊即可。

三、一般納稅人出口免稅申報

1.關于優惠備案：

自2014年6月1日起，小規模出口、外貿企業一般納稅人出口、非外貿一般納稅人出口免稅貨物勞務等三個優惠備案項目取消。因此，出口企業辦理免稅無需再到各征收分局辦理優惠備案。

一般納稅人要進行免稅申報，必須先到各征收分局或直屬稅務分局(生產企業到各主管的區分局，外貿企業到直屬分局)辦理出口企業退(免)稅資格認定，才能在增值稅日常申報時將出口銷售額填入“免稅銷售額”一欄。

2.免稅申報流程：

根據《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第65號)第八條，“出口企業或其他單位出口適用免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。”

即免稅無需再申報明細，出口企業只需按規定進行增值稅日常申報，同時將：出口貨物報關單(如無法提供退稅聯的，可提供其它聯次代替)、出口發票(僅針對生產企業)、代理出口貨物證明(只針對委托出口的貨物)、合法有效的進貨憑證(僅針對外貿企業，包括：增值稅專用發票、增值稅普通發票、其它普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據等)留存企業備查的資料，按出口日期裝訂成冊即可

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